Штраф за непредставление среднесписочной

Какая бывает отчетность у ИП на упрощенной системе налогообложения? Что такое нулевая отчетность? Как заполнить декларацию ИП на УСН? Как часто индивидуальные предприниматели на «упрощенке» должны сдавать отчетность в контролирующие органы? Читайте ответы на эти и другие вопросы.

Все ИП на УСН обязаны вести налоговый учет и сдавать отчетность в ФНС. Предприниматели могут выбрать один из двух вариантов «упрощенки». Налоговые ставки могут быть 6 % с доходов или 5–15 % с разницы «доходы минус расходы». При этом обе формы УСН могут существовать как с работниками, так и без. При наличии работников ИП сдает еще отчетность в ФНС, ПФР и ФСС по работникам.

Налоговая отчетность ИП на «упрощенке» представляет собой в первую очередь ежегодное заполнение и сдачу налоговой декларации по УСН в ФНС.

  • отправить по почте;
  • передать лично или через представителя (в этом случае представителю налогоплательщика необходимо иметь нотариально заверенную доверенность).

Срок сдачи декларации по УСН — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма декларации по УСН за 2017 год утверждена Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

ИП на «упрощенке» в течение года должен вести книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).

Если у индивидуального предпринимателя на УСН есть хотя бы один сотрудник, он должен сдавать отчетность со следующей периодичностью:

  • налоговая декларация по УСН;
  • 2-НДФЛ (справка о доходах физического лица);
  • сведения о среднесписочной численности работников.

Если ИП на УСН не вел деятельность и не имел доходов в течение года, он должен сдать в налоговую инспекцию нулевую декларацию.

За непредставление отчетности предусмотрены штрафные санкции. Штраф за нарушение сроков или непредставление декларации составляет 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300–500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).

Разобраться с порядком и сроками отчетности поможет тариф «Малый бизнес» системы Контур.Экстерн.

www.kontur-extern.ru

Начиная с отчетности за первый квартал 2017 года(т.е. со второго квартала) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют. Расчет будет единый и сдавать его надо будет в ИФНС.

До 2 квартала 2017 года можно не забивать себе голову нововведениями, всё равно еще не раз будут изменения.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Начиная с отчетности за сентябрь 2016 года ПФР обновил требования(формат) к сдаче СЗВ-М(письмо от 2 сентября 2016 г. № 15-26/12513). Сам бланк не менялся.

ПФР уменьшил требования и теперь ошибкой не будет неверный КПП; лишние дефисы, пробелы и точки; лишний дефис перед последними двумя цифрами в СНИЛС. Всего вместо 30 ошибок в проверяющей программе оставили 14.

Контрольные цифры ИНН физического лица должны быть числом, подсчитанным по алгоритму формирования контрольного числа ИНН

Элемент ИНН застрахованного лица должен быть заполнен

Указывается СНИЛС, содержащийся в страховом свидетельстве

30 (ПФР примет отчет частично, данные на сотрудника с ошибкой не примут)

Указывается ФИО, содержащееся в страховом свидетельстве

Статус ИЛС в реестре ‘Застрахованные лица’ на дату проверяемого документа не должен быть равен значению ‘УПРЗ’

Должен быть указан хотя бы один из элементов ‘Фамилия’ или ‘Имя’

Проверяемый файл должен быть корректно заполненным XML-документом

Элемент ‘Регистрационный номер’. Указывается номер, под которым страхователь зарегистрирован как плательщик страховых взносов, с указанием кодов региона и района по классификации, принятой в ПФР

Идентификационный номер налогоплательщика должен быть указан в соответствии с данными ПФР

При предоставлении сведений о застрахованных лицах с типом формы ‘исходная’ не должно быть ранее представленных сведений с типом ‘исходные’ за отчетный период, за который представляются сведения

Период представления СЗВ-М должен быть не ранее апреля 2016 года

Для всех типов форм СЗВ-М отчетный период, за который подается форма, должен быть меньше либо равен месяцу, в котором проводится проверка

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Отчет в ПФР 2016 году(каждый месяц за пенсионеров). Но отчитываться нужно за ВСЕХ работников. Отчёт нужен для ПФР. Чтобы ПФР знал каким работникам пенсионерам не повышать пенсию. Но в отчет нужно включать всех работников.

Отчитываться должны все ИП и организации. Кроме ИП без работников.

Все ИП, у которых есть хотябы один работник по трудовому или гражданско-правовому договору.

Организации(ООО) должны подавать такой отчет всегда, и он не может быть нулевым. В СЗВ-М должен быть как минимум один человек — директор.

Если в организации ни с кем не заключен трудовой договор и при этом никому не выплачивается вознаграждение то СЗВ-М подавать всё равно нужно (Письмо Министерства труда № 17-4/10/в-1846 от 16.03.2018)! Хотя до 16.03.2018 такой жёсткой позиции не было.

Обособленное подразделение подает форму СЗВ-М если имеет отдельный баланс и расчетный счет. Оно вписывает в бланк ИНН головной организации, но свой КПП.

Регистрационный номер в ПФР, ИНН и КПП(он только у организаций, ИП не нужен) — также можно узнать Базе Контур.Фокус по ссылке.

Хорошо проверьте СНИЛС, ведь за ошибку даже в 1 цифре — 500 штраф. СНИЛС обязательно должен быть записан так «123-456-789 01″(два тире и пробел в середине).

ИНН у работников указывают только при наличии у него ИНН. Если вы в справке 2-НДФЛ писали ИНН то нужно и в СЗВ-М его писать иначе штраф 500 р. Если у сотрудника нет ИНН то поле оставьте пустым(без прочерков).

Включить в список нужно любых работников трудящихся по трудовым или гражданско-правовым договорам(даже если в этом месяце они не получили вознаграждения) а также — внештатников, совместителей в т.ч. внешних, декретниц, студентов, тех кто на испытательном.

Включать нужно любых работников с которыми действовал договор в течение отчетного месяца. Т.е. если работник пришёл в конце месяца или уволился в этом месяце, то его нужно включить в расчёт.

Нулевой СЗВ-М не может быть даже если один учредитель и больше никого — его необходимо включить в форму.

Кстати, нулевую УСН вы можете сформировать и отправить в ИФНС онлайн с помощью этого сервиса. При этом сделать вы это можете абсолютно бесплатно.

Если нужно исправить ошибку(например, неверные ФИО или ИНН или СНИЛС), то необходимо сдать две формы – отменяющую(в п.3 «отмн») и дополняющую(в п.3 «доп»). В отменяющей форме приводят только ошибочные данные. В дополняющей — записывают аналогичные данные, только верные. Эти формы подают одновременно.

Если забыли вписать работника — сдайте только дополняющий бланк(в п.3 «доп»).

Если сотрудница сменила фамилию(вышла замуж, например) то вписывать нужно ту фамилию которая в СНИЛС(даже если паспорт уже успела поменять а СНИЛС старый).

Если включили работника по ошибке — сдайте только отменяющий форму(в п.3 «отмн»).

До 2017 года было 2 недели на исправление ошибок. С 2017 года этот срок сократили до 5 рабочих дней.

500 р за каждый не сданный отчет(за каждого работника).

300 — 500 р с 2017 года штраф на директора, ИП или главбуха 15.33.2 КоАП РФ.

  1. Если СЗВ-М не подать совсем или отчет содержит ошибки , то компанию ожидает штраф после 10-го(15-го с 2017 года) числа.
  2. Если после сдачи отчетности из ПФР пришёл отрицательный протокол по причине того что там нет некоторых работников , то у компании есть две недели(потом штраф) чтобы его исправить(Приказ Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н п.41).

6 июня крайний срок чтобы сдать отменяющую или дополняющую СЗВ-М(письмо ПФР от 4 мая 2016 г. № 04/406/1984).

Срок сдачи нового ежемесячной отчетности в ПФР — не позднее 10-го(15-го с 2017 года) числа следующего месяца. Например, первый отчет за апрель 2016 года нужно сдать к 10 мая.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

* Если дата сдачи отчетности ПФР выпадает на выходной(или нерабочий) день то срок переносится на следующий рабочий день

Подавать можно с 1-го(мая) числа следующего за отчетным месяцем. Однако законодательство не запрещает подавать отчеты заранее(досрочно). Поэтому ПФР такие отчеты начнёт принимать уже 15 апреля. Однако подавать такой отчет раньше конца месяца нужно только если вы уверены что у вас не появится еще работник(любой) до конца месяца. Ведь иначе всё равно надо будет подавать уточненку или платить штраф 500 р. за каждого нового.

Если у вас 24 и менее работников, то вы можете подавать отчёт как на бумаге так и в электронном виде .

С 1 января 2017 года если сотрудников 25 и более и предоставить отчет на бумаге — штраф 1000 рублей(часть 4 статьи 17 Закона от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ в редакции закона 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ).

В день увольнения необходимо выдавать сотруднику выписки из СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

Выписка это тот же самый отчет, но в ней только один работник.

Нельзя выдавать копии со всеми работниками, т.к. это нарушение закона о персональных данных и грозит штраф — 75 000 рублей.

Федеральный закон от 29.12.2015 N 385-ФЗ «О приостановлении действия отдельных положений законодательных актов

Внести в Федеральный закон от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 14, ст. 1401; 2001, N 44, ст. 4149; 2003, N 1, ст. 13; 2007, N 30, ст. 3754; 2008, N 18, ст. 1942; N 30, ст. 3616; 2009, N 30, ст. 3739; N 52, ст. 6417, 6454; 2010, N 31, ст. 4196; N 50, ст. 6597; 2011, N 29, ст. 4291; N 49, ст. 7037, 7057; 2012, N 50, ст. 6966; 2013, N 52, ст. 6986; 2014, N 26, ст. 3394; N 30, ст. 4217; N 45, ст. 6155; N 49, ст. 6915) следующие изменения:

1) абзац тринадцатый статьи 1 после слова «признаются» дополнить словом «месяц,»;

«2.2. Страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

б) в абзаце первом пункта 4 слова «пунктами 2 и 2.1» заменить словами «пунктами 2 — 2.2»;

а) часть третью после слов «отчетного периода,» дополнить словами «который составляет более месяца и»;

б) дополнить новой частью четвертой следующего содержания:

«За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, аналогичном порядку, установленному статьями 19 и 20 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».»;

С помощью этого онлайн-сервиса можно формировать СЗВ-М, 4-ФСС, РСВ-1, вести налоговый учет на УСН и ЕНВД, формировать платежки и подавать любую отчетность через интернет и пр.

ipipip.ru

Сведения о среднесписочной численности работников — это одна из форм, которую налогоплательщики, имеющие наемных работников, должны сдавать в налоговую. В статье мы расскажем, когда она сдается, и подскажем, где для сдачи среднесписочной численности в 2017–2018 годах скачать бланк данной формы.

Как безошибочно рассчитать среднесписочную численность работников — в нашем видео-ролике:

Представлять в ИФНС сведения о среднесписочной численности работников требует п. 3 ст. 80 НК РФ. Почему эта информация необходима налоговикам?

Прежде всего, от данного показателя напрямую зависит то, каким способом вы будете сдавать налоговую отчетность.

Если прошлогодняя численность сотрудников превышает 100 человек, единственный допустимый способ сдачи деклараций — электронный, по ТКС через оператора ЭДО (электронного документооборота). За несоблюдение этого требования ст. 119.1 НК РФ предусмотрен штраф в размере 200 руб.

Налогоплательщики с численностью 100 человек и меньше могут выбирать между электронной и бумажной отчетностью.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для декларации по НДС установлены иные правила. Подробнее о них — здесь.

Кроме того, численность влияет на право применения специальных налоговых режимов. Например, для упрощенки средняя численность не может превышать 100 человек, а для ПСН — 15 человек.

Обязанность подавать сведения о среднесписочной численности (форма КНД 1110018) распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей. Причем эта обязанность не снимается с предпринимателя при «закрытии» – см. «Закрывшийся ИП должен сдать сведения о среднесписочной численности». Между тем для ИП есть определенное послабление: представлять расчет численности они должны только в том случае, если в истекшем году использовали наемный труд. Об этом прямо говорится в п. 3 ст. 80 НК РФ.

Компании же представляют сведения независимо от наличия или отсутствия у них сотрудников (письмо Минфина от 04.02.2014 № 03-02-07/1/4390).

Заметим, что на эту обязанность никак не влияет применяемый налоговый режим. Сведения на равных подают и применяющие ОСНО, и те, кто выбрал специальные режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).

Сообщать о численности нужно ежегодно, в том числе и тогда, когда по сравнению с прошлым годом она не меняется.

Сведения о среднесписочной численности работников подают за прошедший год. Крайний срок сдачи для действующих компаний и ИП — 20 января текущего года (п. 3 ст. 80 НК РФ). Например, сведения за 2017 год нужно подать до 22.01.2018 включительно. Крайний срок сдачи справки перенесен на 22.01.2018, т. к. 20.01.2018 выпадает на выходной день.

Если компания была создана в течение года, представить сведения она должна не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором образовалась. Аналогичное требование предъявляется к реорганизованным юрлицам. Они сообщают в ИФНС о численности до 20-го числа месяца, следующего за месяцем реорганизации.

У вновь зарегистрированных ИП обязанность сдавать сведения в году регистрации отсутствует.

При выпадении любого из указанных сроков на выходные или праздники они в общем порядке переносятся на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Форму сведений о среднесписочной численности работников утверждает налоговая служба.

Для подачи сведений о среднесписочной численности бланк в 2017 году использовался в соответствии с приказом от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. Среднесписочная численность на бланке в 2018 году за истекший 2017 год подается по той же форме. Рекомендации по заполнению формы приведены в письме ФНС РФ от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@.

Бланк единый для организаций и ИП. Скачать бланк для среднесписочной численности 2018 года можно на нашем сайте:

Форма достаточно проста в заполнении. Она состоит всего из 1 страницы, которая внешне чем-то похожа на титульный лист декларации.

В справке нужно привести сведения об организации или ИП (ИНН, КПП, наименование или Ф. И. О.), указать наименование и код инспекции. Затем нужно указать дату, на которую посчитана среднесписочная численность. Это будет:

  • 1 января текущего года — если это численность прошлого года; или
  • 1 число месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации.

Далее приводится собственно среднесписочная численность. Указывают ее в целых единицах.

Правила расчета численности установлены приказами Росстата:

  • от 28.10.2013 № 428 — для 2015–2016 годов (в т. ч. для определения численности для формы, подаваемой в ИФНС по итогам 2016 года);
  • от 26.10.2015 № 498 — для применения с 2017 года;
  • от 22.11.2017 № 772 – с 2018 года.

Подробнее об изменениях, вносимых приказом Росстата от 22.11.2017 772, читайте здесь.

Порядки расчета численности, приводимые в этих документах, идентичны.

где: СрЧ год — это среднесписочная численность за год;

СрЧ 1, 2 и т. д. — среднесписочная численность за соответствующие месяцы года (январь, февраль, . декабрь).

Сведения заверяются подписью предпринимателя или руководителя компании, но могут быть подписаны и представителем налогоплательщика. В последнем случае необходимо указать на документ, подтверждающий полномочия представителя (например, это может быть доверенность), а его копию сдать вместе со сведениями.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Доверенность представителя ИП должна быть заверена нотариально (ст. 29 НК РФ).

Заполненную бумажную форму можно сдать лично или через представителя в ИФНС или отправить по почте с описью вложения.

Подать сведения возможно и в электронном виде. Соответствующий формат утвержден приказом ФНС РФ от 10.07.2007 № ММ-3-13/421@. Причем выбирать между бумажным и электронным вариантом могут все налогоплательщики, включая тех, у кого среднесписочная численность перевалила за сотню. Сведения не декларация, поэтому требование п. 3 ст. 80 НК РФ об обязательном электронном способе сдачи в данном случае не действует.

Сдается форма в инспекцию по месту регистрации компании или по месту жительства ИП. Организации с обособленными подразделениями сообщают о численности всех работников по месту постановки на учет головного офиса.

Безусловно, накажут. За каждый случай непредставления или просрочки сведений о среднесписочной численности работников налогоплательщика могут оштрафовать на 200 руб. в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ.

Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц по ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, то есть штраф от 300 до 500 руб. На это указывает Минфин России в письме от 07.06.2011 № 03-02-07/1-179.

Однако имейте в виду, что блокировать за это счет инспекция не вправе. Сведения не являются декларацией, а значит, их непредставление или нарушение сроков не подпадает под основание для приостановления движения денег по счетам, предусмотренное подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ.

Подробнее о блокировке счетов читайте в этой статье.

Сведения о среднесписочной численности сотрудников обязаны сдавать в ФНС все организации и ИП-работодатели. Срок представления справки – не позднее 20 января года, следующего за отчетным. При этом если дата подачи документа выпадает на выходной день, то крайний срок переносится на ближайшую следующую за ним рабочую дату.

nalog-nalog.ru

Статья В.В.Никитина, опубликованная в журнале

  • «Налоговая проверка», 2009, N 1.

    Приближается срок, в течение которого налогоплательщики будут представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год (не позднее 20 января 2009 г.). От значения этого показателя зависит, имеет налогоплательщик право выбора представлять в налоговый орган в следующем году налоговые декларации (расчеты) на бумажном носителе или в электронном виде либо нет.

    В статье рассмотрено, какие именно налогоплательщики обязаны подавать сведения о среднесписочной численности работников, каков порядок заполнения формы этих сведений, как определяется среднесписочная численность работников, какая ответственность предусмотрена за непредставление указанных сведений в установленный срок.

    Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) на бумажном носителе или в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к этой отчетности. Налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек, а также крупнейшие налогоплательщики подают данную отчетность только в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством.

    Примечание. В п. 3 ст. 80 НК РФ сказано, что налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде. В Письме Минфина России от 13.04.2007 N 03-02-07/2-69 уточнено, что Налоговым кодексом не установлена обязанность подавать в электронном виде в налоговый орган документы, прилагаемые к налоговой декларации (расчету). Из этого следует, что, если налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации (расчеты) в электронном виде, он не обязан представлять в электронном виде документы, которые должны прилагаться к ним.

    Пункт 3 ст. 80 НК РФ обязывает всех налогоплательщиков представить не позднее 20 января текущего года в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. В случае создания (реорганизации) организации в течение календарного года сведения подаются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем ее создания (реорганизации).

    Кто обязан представлять сведения о среднесписочной

    численности работников за предшествующий год?

    В п. 3 ст. 80 НК РФ говорится о том, что данные сведения представляют налогоплательщики. В соответствии с Налоговым кодексом под ними следует понимать организации, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Из порядка заполнения формы этих сведений следует, что их представляют организации и индивидуальные предприниматели. Рассмотрим, все ли они обязаны подавать указанные сведения.

    Относительно организаций в Письме Минфина России от 27.03.2008 N 03-02-07/1-131 уточнено, что обязанность представлять сведения в налоговый орган исполняется соответствующей организацией-налогоплательщиком независимо от ее организационно-правовой формы.

    В отдельную группу выделяются организации — крупнейшие налогоплательщики. Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@ утверждены Критерии отнесения организаций — юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях. Несмотря на то что крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговые органы только в электронном виде, Налоговый кодекс не освобождает их от обязанности подавать сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год.

    Некоторые организации и индивидуальные предприниматели не имеют наемных работников, соответственно, у них возникает вопрос о том, обязаны ли они подавать данные сведения? В Письмах Минфина России от 21.07.2008 N 03-02-08-13, от 15.07.2008 N 03-02-07/1-285 разъяснено, что п. 3 ст. 80 НК РФ и Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ не предусмотрено освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников, от представления в налоговый орган в установленный срок сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.

    Вопрос о необходимости представления данных сведений возникает и у лиц, применяющих УСНО. Дело в том, что «упрощенцы» для использования указанного спецрежима должны соблюдать ограничение по средней численности — 100 человек. Поскольку среднесписочная численность включается в состав средней численности, для таких налогоплательщиков применение специального режима налогообложения означает, что они автоматически соблюдают ограничение по среднесписочной численности работников. Однако, несмотря на это, п. 3 ст. 80 НК РФ не освобождает их от представления в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий год.

    Обязана ли организация, имеющая обособленные подразделения, подавать в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников обособленных подразделений за предшествующий календарный год? При рассмотрении данного вопроса нужно учитывать, что п. 3 ст. 80 НК РФ обязывает только налогоплательщиков представлять эти сведения, а ими согласно ст. 19 НК РФ признаются именно организации. Кроме этого, сведения подаются в налоговый орган по месту нахождения организации. Следовательно, отдельно по обособленным подразделениям организации данные сведения не представляются. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 29.12.2006 N 03-02-07/1-364.

    Таким образом, все организации и индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год, независимо от того, есть ли у них наемные работники, какой режим налогообложения они применяют, и прочих особенностей.

    Порядок и форма представления сведений о среднесписочной

    численности работников за предшествующий год

    Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников представляются в налоговый орган:

    — крупнейшим налогоплательщиком — по месту учета в качестве такового;

    — индивидуальным предпринимателем — по месту его жительства.

    Сведения могут быть представлены на бумажном носителе или в электронном виде. В последнем случае нужно учитывать Формат представления сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, в электронном виде (на основе XML) (версия 4.01) ч. LXXXII .

    Утвержден Приказом ФНС России от 10.07.2007 N ММ-3-13/421@.

    Форма сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@. Рекомендации по ее заполнению приведены в Письме ФНС России от 26.04.2007 N ЧД-6-25/353@ . В форме указываются:

    — ИНН и КПП налогоплательщика, а также полное наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя);

    — наименование налогового органа, в который представляются сведения, и его код;

    — среднесписочная численность работников, а также дата, по состоянию на которую рассчитан данный показатель. Если сведения представлены за предшествующий календарный год, то указывается 1 января текущего года, если организация была создана (реорганизована) в текущем году, то указывается 1-е число месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

    В редакции Письма ФНС России от 18.05.2007 N 25-3-06/338@.

    Достоверность и полноту представленных сведений подтверждает руководитель организации (индивидуальный предприниматель) либо представитель налогоплательщика. Если подпись ставит руководитель организации, то указываются его фамилия, имя и отчество, подпись заверяется печатью организации, проставляется дата подписи. Если сведения подает индивидуальный предприниматель, то он ставит свою подпись и указывает дату подписания.

    При подтверждении достоверности и полноты сведений организацией — представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя уполномоченной организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания. При подтверждении достоверности и полноты сведений физическим лицом — представителем налогоплательщика ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания. Также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя, и прилагается копия этого документа.

    Порядок определения среднесписочной численности

    При заполнении формы сведений о среднесписочной численности работников перед налогоплательщиком встает вопрос о порядке определения данного показателя. В Письме Минфина России от 21.07.2008 N 03-02-07/1-297 разъяснено, что определение среднесписочной численности работников осуществляется в соответствии с Порядком заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: N П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», N П-2 «Сведения об инвестициях», N П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», N П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации», утвержденным Постановлением Росстата от 20.11.2006 N 69.

    Таким образом, среднесписочная численность за предшествующий год определяется на 1 января текущего года путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.

    Ответственность за непредставление сведений

    о среднесписочной численности работников

    За непредставление в установленный Налоговым кодексом срок сведений о среднесписочной численности работников налогоплательщик, а также его должностные лица могут быть привлечены к налоговой и административной ответственности:

    — п. 1 ст. 126 НК РФ устанавливает налоговую ответственность за непредставление в определенный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом, в виде взыскания штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ;

    — ст. 15.6 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в определенном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженной форме, в виде наложения на должностных лиц (к ним КоАП РФ приравнивает индивидуальных предпринимателей) административного штрафа в размере от 300 до 500 руб.

    Налоговая ответственность за непредставление

    налоговой декларации в электронном виде

    Пункт 1 ст. 119 НК РФ предусматривает ответственность налогоплательщика за непредставление им в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. Из этой нормы, а также иных положений НК РФ следует, что Налоговый кодекс не предусматривает налоговой ответственности за представление в налоговый орган налоговой декларации в бумажном виде, если на налогоплательщика возложена обязанность представлять ее в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

    В Письме Минфина России от 24.12.2007 N 03-01-13/9-269 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 09.01.2008 N ЧД-6-25/2@) сказано, что привлечение к ответственности налогоплательщика, представляющего налоговую декларацию (расчет) с нарушением требований, установленных ст. 80 НК РФ, должно производиться с учетом правоприменительной практики, а также поэтапного характера введения обязательности представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде.

    Учитывая изложенное, рассмотрение предложений о необходимости установления специальной ответственности за непредставление налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде целесообразно осуществлять по результатам применения в 2008 г. положений Кодекса, регулирующих представление налоговых деклараций (расчетов).

    В п. 3 ст. 80 НК РФ сказано, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде. Соответственно, налоговый орган может отказать в приеме налоговой декларации, представленной на бумажном носителе, если налогоплательщик обязан представить ее в электронном виде. В таких случаях, когда налогоплательщик подает налоговую декларацию повторно, но по истечении сроков ее представления, налоговая инспекция может привлечь его к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ. В этой ситуации налогоплательщик вправе в судебном порядке оспорить решение налоговой инспекции.

    Например, ФАС ВСО в Постановлении от 16.10.2007 N А58-2710/07-Ф02-7689/07 рассмотрел ситуацию, когда организация 22.01.2007 представила в налоговую инспекцию налоговые декларации по транспортному налогу за 2006 г. и по НДС за декабрь 2006 г. в электронном виде на магнитных носителях с подтверждением на бумажных носителях.

    Налоговая инспекция отказала в приеме налоговых деклараций в связи с нарушением порядка представления налоговых деклараций и необходимостью их представления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

    Организация повторно представила налоговые декларации 07.02.2007 в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, но была привлечена налоговой инспекцией к ответственности, установленной ст. 119 НК РФ. Однако суд не согласился с налоговиками, отметив, что данной статьей не предусмотрена ответственность за представление декларации по неустановленной форме.

    polonet.ru

    Если бизнесмен открыл ИП в конце года, надо ли платить налоги и сдавать отчетность за прошедший год? К концу года, когда к людям приходит чувство завершенности, многие хотят создать что-то новое. Например, открыть свое дело. Но времени до нового года остается все меньше, и предприниматели начинают судорожно собирать все необходимые для регистрации бумаги.

    И у многих выходит добиться того, чего они так хотели, теперь они — индивидуальные предприниматели и своим новым статусом довольны. Но это ненадолго. Все сталкиваются с обязанностью сдавать отчетность и платить налоги, понимают, что все не так радужно, как им казалось. Даже не производя какую-либо деятельность, ссылаясь на регистрацию ИП в конце года, бизнесмены попадают впросак.

    Если ссылаться на Налоговый кодекс, то в пример можно привести ст. 55, в которой подробно излагается, что такое налоговый период и как он определяется для предпринимателей с разной датой регистрации. То есть налоговый период исчисляется с начала года (или иначе в отношении некоторых налогов) и до его конца.

    В любом случае, даже если ИП открыт в конце года, налоги придется платить, и они зависят от того, какая выбрана система налогообложения. А еще необходимо сдавать отчетность в разные внебюджетные фонды и органы гос. статистики.

    В конце года производится расчет по налогам за период. Если предприниматель открыл ИП в конце года и зарегистрирован в период с 1 до 31 декабря, то этот месяц он оплачивает в конце следующего года.

    Налоговый период начинается со дня официальной регистрации.

    Если говорить об отчетном периоде, то для тех предприятий, которые зарегистрировались позднее начала октября, он исчисляется со дня официальной регистрации и до конца следующего года.

    Как уже говорилось раньше, важной в рассматриваемом вопросе является система налогообложения, которой пользуется ИП.

    Общий режим налогообложения. Индивидуальный предприниматель получает доход. Когда первый доход получен, то по истечении месяца ИП обязан предоставить в налоговые органы декларацию о предполагаемом доходе. Чем меньше будет эта сумма, тем меньший придется платить аванс по налогу на доходы физических лиц в течение следующего года. Обычно этот предполагаемый доход не становится реальным. В конце года по результатам деятельности ИП сдается декларация 3-НДФЛ, в которой высчитывается сумма налога.

    Помимо прочего, высчитывается декларация по налогу на добавленную стоимость, она сдается в конце каждого квартала. Отчетность должна быть сдана не позднее 20-го числа первого месяца нового квартала.

    Декларация по земельному налогу. Некоторые предприниматели в осуществлении своей деятельности вынуждены использовать земельные участки. Притом если они принадлежат бизнесмену по праву собственности, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения, то на него ложится обязанность платить за них налог. По данному налогу «поздний» предприниматель обязан платить и за год, в котором состоялась официальная регистрация ИП.

    Отчет о среднесписочной численности работников. По ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель обязан предоставлять данные о списочной численности сотрудников. Отчет предоставляется по форме, которая утверждена налоговой службой. Однако не все ИП используют в своей деятельности труд наемных работников. И это не освобождает их от обязанности сдачи отчетности по количеству работников.

    ПФР. Индивидуальный предприниматель обязан производить отчисления, которые носят страховой и накопительный характер, в фонд России. Это обязательно для всех предпринимателей и не зависит от того, осуществляют они свою деятельность или нет.

    Отчетность по персонифицированному учету. Помимо всего прочего, индивидуальный предприниматель должен сдавать отчетность о:

    • стаже индивидуального предпринимателя;
    • уплаченных взносах в ПФР и страховом стаже лиц, которые были застрахованы;
    • сумме выплат, производимых застрахованными лицами в пользу физ. лица;
    • перечень сведений, которые передаются в ПФР.

    Фонд социального страхования России. Существует несколько различных форм, по которым подается отчетность в ФСС РФ. В данном случае предусмотрены формы для ИП, которые заключили договор добровольного соц. страхования. То же относится к ситуации, когда индивидуальный предприниматель решил нанять сотрудников.

    Отдельной историей является сдача отчетности в органы государственной статистики. Сдача отчетной документации производится в территориальные органы по месту физического нахождения ИП.

    К тому же важно еще раз напомнить, что отчетность сдается в Пенсионный фонд и налоговые органы.

    Непредставление отчетности грозит штрафами. Конечно, за неуплату налогов будет наказание. Это известно всем. Обычно наказанием является штраф.

    Размер и форма штрафа зависят от суммы просрочки, от даты неуплаты, от самого вида налога, который не был уплачен. Штраф может быть «плавающим», когда необходимо уплачивать процент от невыплаченной суммы налога, или фиксированным, который зачастую устанавливают за непредставление отчета в различные организации.

    «Плавающие» штрафы обычно ограничены какой-либо суммой, больше которой не может быть установлен штраф. Зачастую штраф колеблется в районе 1000-3000 рублей.

    moeip.ru

    Еще по теме:

    • Сколько дней можно не платить штрафы Начинающим водителям далеко не всегда удается сразу получить права. Многие сдают экзамен снова и снова. В этой связи актуальным становится вопрос: сколько раз можно сдавать экзамен в ГАИ в 2018 году? В данной статье постараемся дать максимально полный ответ. На данный момент никаких ограничений по числу пересдач […]
    • Распечатать налоги на транспорт Всего в 2018 году нас ожидает 247 рабочих и 118 выходных и праздничных дней. Напомним, что нерабочими праздничными днями в России являются: 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 8 января – Новогодние каникулы; 7 января – Рождество Христово; 23 февраля – День защитника Отечества; 8 марта – Международный женский день; 1 мая – […]
    • Штраф за превышение скорости гаи Здесь представлена актуальная информация о размере штрафа за превышение скорости в Беларуси. сотрудником ГАИ наказывается штрафом в размере: до бел.руб. или предупреждением – за превышение скорости от 10 до 20 км/ч; [∗] от до бел.руб. – за превышение скорости от 20 до 30 км/ч; [∗] от до бел.руб. – за […]
    • Штрафы гаи долги Начинающим водителям далеко не всегда удается сразу получить права. Многие сдают экзамен снова и снова. В этой связи актуальным становится вопрос: сколько раз можно сдавать экзамен в ГАИ в 2018 году? В данной статье постараемся дать максимально полный ответ. На данный момент никаких ограничений по числу пересдач […]
    • Сдача квартир в аренду налоги 2014 Гарантированная поддержка на весь срок действия договора Собственников жилья, сдающих свободную квартиру в аренду, всегда интересовал вопрос уплаты налогов. Вернее неуплаты. Рынок аренды в России нерегулируемый. Никаких законов, регулирующих данную деятельность, не придумано. Собственники, которые хотят правильно […]
    • Сколько учиться на юриста В американских фильмах похитители, требующие выкуп, почти всегда уточняют, чтобы деньги были предоставлены им мелкими купюрами. Задумывались ли вы, каков вес, скажем, миллиона долларов США пятерками или десятками? При этом, сколько весит миллион долларов в 100-долларовых купюрах? Несложные математические примеры дают […]
    • Разрешение на вывоз ребенка 2018 Доминиканская республика – открытая для мира страна. Как и в прошлые годы, виза в Доминикану для россиян в 2018 году не понадобится, если они решили провести отдых на пляже Доминиканы. Туристы выбирают отдых на острове Гаити, восточную часть которого и занимает Доминиканская республика, не только из-за доступности […]
    • Два вида пенсии страховая и Российская система пенсионного обеспечения развивается на протяжении нескольких лет. Серьезную реформу она пережила в 2002 году, затем в 2012 году и продолжается по сей день. Меняется порядок начисления и выплаты, размер, система расчета. Только виды пенсионного обеспечения сохранили свою актуальность с прошлого […]