Служебная записка на отзыв из отпуска по производственной необходимости

Особый режим работы подразумевает отличие от нормального, установленного в организации порядка распределения рабочих функций в течение рабочего дня.

Сверхурочная работа – это работа, выполняемая работником по инициативе работодателя «за пределами установленной продолжительности рабочего времени» (ст. 99 ТК РФ).

Сверхурочная работа допускается только с письменного согласия работника и в строго определенных случаях: когда требуется предотвратить производственную аварию, продолжить работу при неявке сменщика, если производственный процесс нельзя останавливать, если бездействие может вызвать порчу оборудования или продукции. Такая работа не должна превышать для каждого сотрудника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Не допускается привлечение к сверхурочным работам беременных женщин, работников в возрасте до восемнадцати лет, других категорий работников в соответствии с федеральным законом. Привлечение инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, к сверхурочным работам допускается с их письменного согласия и при условии, если такие работы не запрещены им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом инвалиды, женщины , имеющие детей в возрасте до трех лет, должны быть под роспись ознакомлены со своим правом отказаться от сверхурочных работ (ст. 99 ТК РФ).

Сотрудники могут привлекаться к работе в выходные и праздничные дни, например, при аварии, стихийном бедствии, угрозе порчи имущества, при необходимости производства срочных работ. В данном случае необходимо письменное согласие работника. Работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере:

— сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;

— работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой ставки;

— работникам, получающим месячный оклад, – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходные и нерабочие праздничные дни производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Для привлечения работника к сверхурочной работе (работе в выходной или нерабочий праздничный день) оформляется приказ. В нем обязательно указываются причины привлечения работника к сверхурочной работе, ее продолжительность, основания привлечения (письменное согласие работника, статьи ТК РФ), форма компенсации. С приказом работник знакомится под расписку. Предшествовать такому приказу может докладная или служебная записка руководителя структурного подразделения или непосредственного руководителя работника с обоснованием необходимости привлечения работника к сверхурочной работе (работе в выходной или праздничный день).

Ненормированный рабочий день – это специальный режим, который можно установить на постоянной основе. Ненормированный режим рабочего времени предполагает выполнение функций работником за пределами нормальной продолжительности рабочего времени и устанавливается для работников, труд которых не поддается точному учету (руководители), лицам, которые распределяют рабочее время по своему усмотрению (юристы), а также сотрудникам, рабочее время которых делится на части неопределенной продолжительности (водители). Согласно ст. 101 ТК РФ работники могут привлекаться к подобной работе эпизодически.

На предприятии обязательно должен быть установлен перечень должностей, работа на которых предполагает возможность установления ненормированного рабочего дня. Данный перечень составляется администрацией предприятия, выборным профсоюзным органом или иным уполномоченным органом. Этот перечень необходимо внести либо в коллективный договор, либо в правила внутреннего трудового распорядка (ст. 101 ТК РФ). Также обязательно отражение данного режима рабочего времени в трудовом договоре сотрудника. Если должность работника не включена в указанный перечень, ему нельзя установить режим ненормированного рабочего времени, даже при условии, если это будет зафиксировано в трудовом договоре.

К работе с ненормированным рабочим днем сотрудники могут привлекаться только по письменному приказу работодателя. Согласие работника при этом не требуется, так как оно содержится в трудовом договоре. Тем не менее работник должен быть ознакомлен с данным приказом под расписку.

Работник, для которого документально установлен режим ненормированного рабочего дня, не вправе отказаться от выполнения работ за пределами нормальной продолжительности рабочего времени. В противном случае его отказ рассматривается как нарушение дисциплины труда. Эпизодическое привлечение работника к работе сверх предела нормальной продолжительности рабочего времени должно быть зафиксировано в табеле учета рабочего времени.

Работа в режиме гибкого рабочего времени – основанный на суммированном учете рабочего времени режим работы, при котором для отдельных работников или коллективов подразделений предприятия вводится в определенных пределах саморегулирование рабочего времени.

Возможность применения данного режима, конкретная продолжительность его элементов и тип учетного периода устанавливаются предприятием в правилах внутреннего трудового распорядка. В трудовом договоре с конкретным работником также должен быть оговорен режим гибкого рабочего времени, поскольку это является обязательным условием трудового договора (ст. 57 ТК РФ).

Данный режим может устанавливаться как для структурного подразделения, так и для отдельного работника при приеме на работу или в связи с производственной необходимостью, на определенный срок или бессрочно. Режим гибкого рабочего времени может сочетаться с другими режимами работы и применяться при пятидневной и шестидневной рабочей неделе. Для отдельных категорий работников применение режима гибкого рабочего времени предусмотрено специальными нормативными актами.

При режиме гибкого рабочего времени работодатель обязан обеспечить отработку работником суммарного количества рабочих часов в течение соответствующих учетных периодов (день, неделя, месяц, рабочая декада, рабочий квартал, год) в соответствии с установленной законодательством нормой рабочих часов. При разработке режима гибкого рабочего времени необходимо зафиксировать время обязательного присутствия на работе всех работающих по данному режиму, котороедолжно составлять основную часть рабочего дня. Также определяется время в начале и конце рабочего дня, в пределах которого работник вправе начинать и заканчивать работу по своему усмотрению. При этом обязательно соблюдение трудового законодательства, которое определяет, что нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ), а перерыв для отдыха и питания не должен быть менее 30 минут и более двух часов (ч. 1 ст. 108 ТК РФ).

Учет времени, отработанного каждым работником, ведется руководителями подразделений или уполномоченными работниками. Отработанное время фиксируется в табеле учета рабочего времени.

Кроме перечисленных режимов рабочего времени на предприятии может применяться сменная работа в две, три или четыре смены. Сменная работа вводится на предприятии в целях более эффективного использования оборудования, увеличения объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг, а также если длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы. Сменная работа может осуществляться исключительно на основании и в соответствие с графиком сменности.

График сменности – это документ, регулирующий вопросы начала и окончания работы, вид смены (дневная, ночная и т.д.), продолжительность перерывов для отдыха и питания. При составлении графика необходимо учитывать мнение представительного органа работников (ч. 3 ст. 103 ТК РФ) или профсоюза. График в обязательном порядке доводится до сведения работников под расписку не позднее чем за один месяц до введения его в действие.

В трудовом договоре в обязательном порядке указывается, что работник принимается на работу со сменным режимом работы. Если данный режим вводится на предприятии впоследствии, то требуется согласие работника, так как происходит изменение существенных условий трудового договора.

— учетный период, применяемый на предприятии (неделя, месяц, квартал, год);

— продолжительность рабочего времени (12, 8 или 6 часов – в зависимости от потребностей предприятия);

— порядок перехода работников из одной смены в другую; действия работника при неявке сменщика;

— продолжительность перерыва для отдыха и приема пищи (от 30 минут до двух часов);

— продолжительность междусменного отдыха (не менее двойной продолжительности смены);

— еженедельный непрерывный отдых не менее 42 часов (ст. 110 ТК РФ);

— сокращенная на один час ночная смена, кроме установленных законом случаев (например, согласно ст. 96 ТК РФ работникам, принятым специально для работы в ночное время, ночная смена не сокращается);

— сокращенная на один час продолжительность смены в предпраздничный день или вместо сокращения предоставление дополнительного времени отдыха либо оплата по нормам, установленным для сверхурочной работы (ст. 95 ТК РФ).

Для привлечения работника к ночным работам требуется, чтобы его работа была включена в список ночных работ, определенный коллективным договором или локальным актом работодателя (ст. 96 ТК РФ).

По соглашению между работником и работодателем могут устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день или неполная рабочая неделя (ст. 93 ТК РФ). Условие о неполном рабочем дне или неполной рабочей неделе отражается при приеме работника на работу в трудовом договоре и приказе. Если необходимость в подобном графике работы возникла в процессе работы, то по письменному заявлению работника и с согласия работодателя составляется дополнительное соглашение об изменении трудового договора, на основании которого издается приказ. Для некоторых категорий работников работодатель по письменной просьбе обязан устанавливать неполный рабочий день или неполную рабочую неделю:

— одному из родителей (опекунов, попечителей) ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет);

— лицам, осуществляющим уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением.

При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного объема работ.

Ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав при неполном рабочем дне или неполной рабочей неделе законодательство не предусматривает.

www.hrm100.ru

Компания вынуждена прервать отдых работника. Какие документы должны быть оформлены работодателем? Нужно ли пересчитывать суммы отпускных и страховых взносов, а также корректировать сумму удержанного НДФЛ? Как правильно все сделать, чтобы не иметь претензий со стороны проверяющих? Ответы — в статье.

Чтобы отозвать работника из отпуска, понадобится оформить ряд документов и внести коррективы в имеющиеся. Прежде всего нужно составить служебную записку, в которой обосновать служебную необходимость вызова сотрудника из отпуска.

Служебную записку оформляет начальник подразделения, где трудится работник. В ней он указывает причину, по которой работника следует отозвать из отпуска.
Документ подается руководителю организации, который, ознакомившись с ней, пишет на ней резолюцию (свое согласие или отказ), ставит дату и подпись. Форма служебной записки произвольная.
Добавим лишь, что некоторых сотрудников запрещено отзывать из отпуска (даже если они согласны). Это сотрудники младше 18 лет, беременные женщины и работники, занятые во вредных или опасных условиях труда (ч. 3 ст. 125 ТК РФ).

Пример 1. В ЗАО «Салют» заболела старший продавец И.К. Федотова. Сотрудница, которая могла бы заменить отсутствующую работницу, — продавец А.С. Галкина находится в очередном ежегодном оплачиваемом отпуске с 26 августа 2013 года. Отпуск ей предоставлен на 14 календарных дней. Заведующей магазином С.И. Козловой необходимо получить согласие руководителя компании на отзыв А.С. Галкиной из отпуска. Какой документ ей нужно оформить?
Решение. Чтобы получить согласие генерального директора ЗАО «Салют» на отзыв продавца А.С. Галкиной из отпуска, заведующей магазином С.И. Козловой необходимо:
— составить служебную записку, в которой мотивировать необходимость вызова сотрудницы на работу;
— передать эту записку директору на подпись.
Образец документа с резолюцией руководителя о согласии на отзыв сотрудницы приведен ниже.

Образец 1. Служебная записка об отзыве из отпуска

Не возражаю.
Отделу кадров
подготовить необходимые документы
Иванцов 28.08.2013 Генеральному директору
ЗАО «Салют»
Иванцову А.П.

В связи с болезнью старшего продавца И.К. Федотовой предлагаю отозвать из отпуска продавца А.С. Галкину с 30 августа 2013 года.

Если руководитель не против отозвать работника из отпуска, понадобится оформить письменное обращение к работнику.
Согласно статье 125 Трудового кодекса работодатель должен в этом документе:
— объяснить сотруднику причину и дату отзыва;
— предложить варианты предоставления неиспользованной части отпуска;
— уведомить о праве работника отказаться от выхода из отпуска;
— в случае согласия работника на отзыв из отпуска предложить ему варианты использования неотгулянной части отпуска (так, отпуск может быть предоставлен в удобное для работника время в течение текущего рабочего года или присоединен к отпуску на следующий год), а также варианты возврата излишне полученных отпускных (переплаченную сумму можно внести в кассу организации или зачесть ее в счет выплаты заработной платы).
Отметим, что законодательство не обязывает работодателя оформлять письменное обращение. Можно просто позвонить сотруднику по телефону и сообщить о возникших трудностях.
Однако советуем все же составить обращение на бумаге, будет меньше вопросов у проверяющих. К тому же в нижней части документа работник, получивший его, может указать свое письменное согласие или отказ.
В этом случае вам не придется составлять дополнительных бумаг. Как правило, обращение подписывает руководитель организации. Форма обращения произвольная.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Руководитель не возражает на отзыв продавца А.С. Галкиной из отпуска. Заведующая магазином С.И. Козлова позвонила сотруднице и попросила ее прервать отпуск с 30 августа. А.С. Галкина согласилась выйти на работу.
Как составить письменное предложение об отзыве сотрудницы из отпуска?
Решение. Письменное предложение можно составить так, как показано в образце 2 на с. 59. Свое согласие на отзыв из отпуска А.С. Галкина выразила, сделав соответствующую запись в нижней части документа.

Образец 2. Предложение работодателя прервать отпуск и согласие работника на отзыв из отпуска

Исх. N 15
от 28 августа 2013 года Продавцу Галкиной А.С.

Просим Вас прервать ежегодный оплачиваемый отпуск с 30 августа 2013 года. Причина срочного отзыва из отпуска — производственная необходимость. Заболела старший продавец И.К. Федотова, и некому работать в отделе «Молочные продукты».
На основании части 2 статьи 125 ТК РФ не использованная в связи с отзывом часть отпуска будет предоставлена Вам по выбору в удобное для Вас время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год.
Ставим Вас в известность, что согласно статье 125 ТК РФ Вы имеете право отказаться и не прерывать свой отпуск.
В случае согласия прервать отпуск и выйти на работу сумма отпускных будет пересчитана. Излишне выплаченную сумму отпускных предлагаем внести в кассу организации или дать согласие зачесть ее в счет выплаты заработной платы.

Я, Галкина Анна Сергеевна, согласна досрочно выйти из ежегодного оплачиваемого отпуска и приступить к работе 30 августа 2013 года.
Неиспользованную часть отпуска в количестве 10 (десяти) календарных дней прошу предоставить мне с 11 января 2014 года. Сумму переплаты по отпускным прошу зачесть в счет выплаты заработной платы.

Если же работник не желает идти навстречу работодателю, требовать от него прекращения отпуска нельзя. Также недопустимо применять к нему какие-либо штрафные санкции (п. 37 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2).

Примечание. Если работник не желает выходить из отпуска досрочно, применять к нему какие-либо штрафные санкции нельзя (п. 37 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2).

Как только согласие работника получено, можно приступить к следующему этапу — оформить приказ об отзыве его из отпуска. Так как унифицированной формы такого приказа нет, составить его можно в произвольной форме.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2. Письменное согласие А.С. Галкиной на досрочный выход из отпуска получено.
Как составить приказ об отзыве работницы из отпуска?
Решение. Приказ можно составить так, как показано в образце 3.

Образец 3. Приказ об отзыве из отпуска

Приказываю:
1. Отозвать из ежегодного оплачиваемого отпуска продавца А.С. Галкину с 30 августа 2013 года.
2. Оставшуюся часть отпуска в количестве 10 (десяти) календарных дней предоставить с 11 января 2014 года.
3. Главному бухгалтеру Е.П. Васильевой пересчитать отпускные и начислять А.С. Галкиной заработную плату начиная с 30 августа 2013 года.
4. Сумму переплаты отпускных зачесть в счет выплаты заработной платы А.С. Галкиной до полного погашения переплаты.
5. Контроль исполнения приказа оставляю за собой.
Основание: служебная записка заведующей магазином С.И. Козловой от 28.08.2013, согласие А.С. Галкиной на отзыв из отпуска от 28.08.2013.

Генеральный директор Иванцов А.П. Иванцов
С приказом ознакомлены:
главный бухгалтер Васильева Е.П. Васильева
28 августа 2013 года
продавец Галкина А.С. Галкина
28 августа 2013 года

Примечание. С 2013 года компания вправе использовать как унифицированные формы документов, так и разработанные самостоятельно (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

График отпусков. Сразу после подписания приказа об отзыве из отпуска внесите изменения в график отпусков. Напомним, что график отпусков (форма N Т-7) утвержден постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1. В графике укажите:
— в графе 8 «Основание перенесения отпуска» — реквизиты приказа, на основании которого переносится отпуск;
— графе 9 «Дата предполагаемого отпуска» — дату предполагаемого отпуска;
— графе 10 «Примечание» — сведения об отзыве сотрудника из отпуска.
Личная карточка. Далее внесите информацию об отзыве из отпуска в личную карточку работника — форму N Т-2 (утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1).
В разделе VIII «Отпуск» личной карточки укажите:
— вид отпуска (ежегодный основной оплачиваемый отпуск);
— период работы, за который предоставлен отпуск (рабочий год);
— количество календарных дней отпуска;
— даты его начала и окончания;
— основание предоставления и т.д.
Если же дата окончания отпуска изменилась, нужно внести исправления в личную карточку:
— в графах 4 и 6 зачеркните неверные даты и количество дней одной чертой и впишите верную информацию;
— в графе 7 запишите реквизиты приказа, на основании которого произошли изменения.
В личной карточке работника (форма N Т-2) нужно указать количество фактически использованных дней отпуска. Это нужно для того, чтобы в последующем правильно подсчитать неиспользованные дни отпуска.

Сумма начисленных и выплаченных отпускных включается в расходы по налогу на прибыль. Также она облагается НДФЛ и страховыми взносами. Поэтому при корректировке отпускных придется пересчитывать и эти налоги и взносы.

Отпускные должны быть выплачены сотруднику не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Работнику начисляются суммы пропорционально количеству дней предоставленного отпуска. Если работника отзывают из отпуска досрочно, количество фактически использованных им дней отпуска оказывается меньше количества дней, оплаченных заранее. Суммы, которые приходятся на неиспользованные дни отпуска, признаются переплатой.
Суммы переплаты оставить работнику в расчете на то, что позднее он использует соответствующие дни отпуска, нельзя. Во-первых, никто не знает, когда работник их сможет догулять. Во-вторых, на оставшуюся часть отпуска будет отдельный приказ, а значит, и отпускные будут исчислены заново, причем из нового расчетного периода (ст. 139 ТК РФ).
В бухгалтерском учете излишне начисленные отпускные сторнируются, проводка делается в том месяце, в котором сотрудника отозвали из отпуска.
Излишне выплаченную сумму отпускных удерживать из заработной платы работника или требовать внести в кассу нельзя. Случаи, когда подобные действия допускаются, строго ограниченны в статье 137 ТК РФ. Бухгалтер должен зачесть сумму переплаченных отпускных в счет будущей заработной платы работника. То есть зарплату за месяц, в котором сотрудника вызвали из отпуска, он получит за минусом суммы излишне выплаченных отпускных. Порядок зачета неиспользованных отпускных советуем прописать в предложении об отзыве из отпуска (образец 2 на с. 59). Соответствующее условие нужно указать и в приказе на отзыв работника из отпуска (образец 3 на с. 60).

Фактически суммы излишне выплаченных отпускных не удерживаются, а засчитываются в счет будущей заработной платы.
Поскольку эти суммы остаются у работника, возврат НДФЛ, исчисленного и удержанного при выплате ему отпускных сумм, не производится.
В то же время сумма НДФЛ, относящаяся к излишне начисленным отпускным, учитывается при исчислении налога с суммы заработной платы, приходящейся на отработанные после отзыва из отпуска дни.
На практике это происходит автоматически за счет того, что налоговые агенты исчисляют НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца (п. 3 ст. 226 НК РФ). При этом они производят зачет удержанной суммы налога за предыдущие месяцы текущего года.

Пример 6. Продавцу А.С. Галкиной, работающей в ЗАО «Салют», был предоставлен очередной ежегодный оплачиваемый отпуск с 26 августа 2013 года на 14 календарных дней. Однако отпуск был прерван с согласия А.С. Галкиной с 30 августа 2013 года.
Рассчитаем, какие коррективы нужно внести в учет, если среднедневной заработок А.С. Галкиной для оплаты отпускных составляет 1420,83 руб.
Решение. За 14 календарных дней отпуска А.С. Галкиной начислены отпускные в сумме 19 891,62 руб. (1420,83 руб. х 14 календ. дн.).
Предположим, что права на стандартные вычеты она не имеет. С суммы отпускных удержан НДФЛ в размере 2586 руб. (19 891,62 руб. х 13%).
Сумма отпускных к выплате — 17 305,62 руб. (19 891,62 руб. — 2586 руб.).
Но так как по факту А.С. Галкина отдыхала только 4 дня (с 26 по 29 августа включительно), отпускные нужно пересчитать.
За фактические дни нахождения в отпуске сумма отпускных к начислению составит 5683,32 руб. (1420,83 руб. х 4 календ. дн.). НДФЛ с отпускных равен 739 руб. (5683,32 руб. х 13%).
Излишне начисленная сумма отпускных — 14 208,3 руб. (19 891,62 руб. — 5683,32 руб.). Ее нужно сторнировать. Также в бухгалтерском учете сторнируется и относящаяся к ней сумма НДФЛ — 1847 руб. (2586 руб. — 739 руб.).
В бухучете резерв на оплату отпусков учитывается на открытом к счету 96 субсчете «Резерв на оплату отпусков» (далее — счет 96).
Бухгалтер должен сделать проводки по корректировке отпускных:
Дебет 96 Кредит 70
— 14 208,3 руб. — скорректирована сумма отпускных в связи с отзывом А.С. Галкиной из отпуска;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 1847 руб. — сторнирован излишне удержанный НДФЛ.
Сумма излишне выплаченных отпускных 12 361,3 руб. (17 305,62 руб. — (5683,32 руб. — 739 руб.) будет удержана при следующей выплате заработной платы.
Предположим, что за сентябрь А.С. Галкиной будет начислена заработная плата в сумме 40 000 руб., из которой удержан НДФЛ 5200 руб. В бухгалтерском учете бухгалтер сделает проводки:
Дебет 44 Кредит 70
— 40 000 руб. — начислена заработная плата за сентябрь;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 5200 руб. — начислен НДФЛ.
Поскольку при выплате отпускных излишне удержан налог в сумме 1847 руб., фактически удерживаются только 3353 руб. (5200 руб. — 1847 руб.).
С зачетом излишне полученных А.С. Галкиной в августе отпускных выплате за август подлежит сумма 24 285,70 руб. (40 000 руб. — 3353 руб. — 12 361,3 руб.).

Страховые взносы во внебюджетные фонды и взносы в ФСС РФ на случай травматизма рассчитывают по итогам каждого месяца (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ). В базу для начисления страховых взносов включаются и суммы отпускных.
Если работник отозван из отпуска в том же месяце, в котором производилось начисление отпускных (см. пример 6), то никакие корректировки страховых взносов не требуются. В базу для начисления страховых взносов включаются только те суммы, которые относятся к фактически использованным дням отпуска.
Если же отпускные начислены в одном месяце и уже включены в базу для начисления страховых взносов, а работника отзывают из отпуска в следующем месяце, то образуется переплата страховых взносов в части, относящейся к излишне начисленным отпускным. В этом случае при перерасчете отпускных сторнируйте и суммы взносов, рассчитанных с излишне начисленных отпускных. Переплата будет учтена при перечислении страховых взносов за месяц, в котором делается перерасчет.
Обратите внимание, что страховые взносы пересчитываются за месяц, в котором сотрудника отозвали из отпуска.
Уточненных расчетов при этом сдавать не нужно. Во-первых, необходимость пересчета возникла в месяце, в котором сотрудника отозвали из отпуска, а не в прошлых периодах. А во-вторых, имеется переплата страховых взносов, что не влечет за собой начисление пеней.
Если отпуск начался в одном месяце, а работника отозвали из отпуска уже в следующем месяце, корректировка страховых взносов производится в том месяце, в котором отпуск был прерван.

Пример 7. Воспользуемся условиями примера 6, немного изменив их. Предположим, что компания уплачивает страховые взносы на травматизм по тарифу 0,2%. 31 августа на сумму отпускных, выплаченных А.С. Галкиной (1975 года рождения), бухгалтер начислил страховые взносы:
Дебет 96 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
— 3182,66 руб. (19 891,62 руб. х 16%) — начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
Дебет 96 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»
— 1193,5 руб. (19 891,62 руб. х 6%) — начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
Дебет 96 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
— 576,86 руб. (19 891,62 руб. х 2,9%) — начислены взносы на социальное страхование;
Дебет 96 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
— 1014,47 руб. (19 891,62 руб. х 5,1%) — начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;
Дебет 96 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»
— 39,78 руб. (19 891,62 руб. х 0,2%) — начислены взносы на травматизм.
Какие корректировки нужно сделать в учете по сумме страховых взносов, если А.С. Галкина отозвана из отпуска 5 сентября 2013 года?
Решение. Сумма отпускных, начисленная за фактические дни нахождения в отпуске (10 календ. дн.), составила 14 208,3 руб. (1420,83 руб. х 10 календ. дн.). Страховые взносы, которые должны быть начислены на эту сумму, составили:
— 2273,33 руб. (14 208,3 руб. х 16%) — взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
— 852,5 руб. (14 208,3 руб. х 6%) — взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
— 412,04 руб. (14 208,3 руб. х 2,9%) — взносы на социальное страхование;
— 724,62 руб. (14 208,3 руб. х 5,1%) — взносы на медицинское страхование в ФФОМС;
— 28,42 руб. (14 208,3 руб. х 0,2%) — взносы на травматизм.
Суммы переплаченных страховых взносов бухгалтер должен сторнировать. 30 сентября 2013 года в учете ЗАО «Салют» будут сделаны проводки:
Дебет 96 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
— 909,33 руб. (3182,66 руб. х 2273,33 руб.) — начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;
Дебет 96 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»
— 341 руб. (1193,5 руб. х 852,5 руб.) — начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
Дебет 96 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
— 164,82 руб. (576,86 руб. х 412,04 руб.) — начислены взносы на социальное страхование;
Дебет 96 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
— 289,85, руб. (1014,47 руб. х 724,62 руб.) — начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;
Дебет 96 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на травматизм»
— 11,36 руб. (39,78 руб. х 28,42 руб.) — взносы на травматизм.

Облагаемую базу по налогу на прибыль уменьшают суммы:
— отпускных, учитываемых в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ);
— страховых взносов, начисленных на сумму отпускных, учитываемых в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ);
— взносов на травматизм, начисленных на сумму отпускных, и учитываемых в составе прочих расходов (подп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При методе начисления суммы отпускных включаются в расходы того месяца, к которому относятся (письмо Минфина России от 23.07.2012 N 03-03-06/1/356). Другими словами, если отпуск начался в августе, а закончился в сентябре, то отпускные за дни августа включаются в расходы августа, а за дни сентября — в расходы сентября. Страховые взносы полностью включаются в расходы в день их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 и п. 2 ст. 318 НК РФ).
Очевидно, что независимо от того, в каком месяце работник отозван из отпуска (в месяце начисления отпускных или в следующем), корректировка базы по налогу на прибыль в части самих отпускных происходит автоматически: сторнированные суммы исключаются из расходов соответствующего месяца.
А вот страховые взносы, отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в месяце начисления отпускных, приходящиеся на дни неиспользованного отпуска, следует восстановить в базе и пересчитать налог.
Если компания использует кассовый метод, то суммы отпускных и начисленных взносов учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в месяце начисления отпускных (п. 3 ст. 273 НК РФ). Если работник отозван из отпуска, налоговая база должна быть скорректирована на сумму переплаты как самих отпускных, так и начисленных на нее взносов.
При корректировке сумм отпускных и страховых взносов изменения нужно вносить в том месяце, к которому относятся отпускные и страховые взносы (письмо УФНС России по г. Москве от 25.08.2008 N 20-12/079463).
На наш взгляд, уточненную декларацию по налогу на прибыль при корректировке сумм отпускных и страховых взносов подавать не нужно. Ведь изменения связаны не с ошибкой бухгалтера, а с пересчетом отпускных из-за производственной необходимости (п. 1 ст. 54 НК РФ).

info-personal.ru

Наша жизнь не стоит на месте, и иногда в процессе трудовой деятельности случаются непредвиденные чрезвычайные ситуации. Если в этот момент времени вы находитесь на заслуженном отдыхе, то вы должны знать, что работодатель имеет полное право отозвать вас из отпуска. Такая ситуация называется производственной необходимостью. Трудовой кодекс РФ 2017 года закрепляет это право в статье 722.

Согласно статье, работодатель вправе переводить своих работников на срок до одного месяца на работы, которые не оговорены в заключенных между ними трудовых договорах. Согласие трудящихся тоже не обязательно. Письменное согласие требуется в том случае, если работника переводят на работу более низкой квалификации, чем у него имеется. Перевод в случае производственной необходимости происходит в следующих случаях:

1. Катастрофы, вызванные природными или техногенными причинами.

Словом, во всех тех ситуациях, которые ставят под угрозу здоровье и жизнь населения.

Во время указанных случаев все силы трудящихся будут направлены на устранение причин негативных влияний. Работники должны будут устранять причины простоя производства либо замещать других работников, отсутствие которых вызвано вышеуказанными факторами.

Следует отметить, что при изменении графика в связи с производственной необходимостью согласие работника на это не требуется. Конечно, если это изменение связано с возникновением внештатных ситуаций.

Очень часто слова «производственная необходимость» работодатели произносят во всех случаях, в которых они желают видеть трудящегося на работе в периоды его отпуска или после окончания рабочего времени. Тем не менее законодательство Российской Федерации закрепляет за этим понятием следующие основания:

1. Катастрофы и чрезвычайные ситуации гражданского и военного характера.

3. Непредвиденный простой производства (причины могут быть разнообразными).

4. Замена работника, отсутствие которого произошло по причине чрезвычайного характера.

5. Восстановление испорченного имущества, принадлежащего организации.

В случае замены отсутствующего работника возможен перевод не только на срок до одного месяца, но и на весь период его отсутствия.

Нельзя заставить работника выйти на работу по закрепленной (с изменениями 2017) Трудовым кодексом РФ производственной необходимости, если выполнение новых обязанностей невозможно по состоянию здоровья подчиненного. Также невозможно в течение одного календарного года привлекать к новым работам трудящихся на срок более одного месяца. Вы можете быть вызваны из отпуска неоднократно, но только в том случае, если месячный срок в период этих вызовов не истек.

Решением российского Верховного суда № 2 от 17.03.2004 года установлено, что письменный отказ работника от выхода из отпуска не будет являться дисциплинарным проступком, и наказывать работника за это руководство не имеет права.

Ст. 99 ТК РФ закреплено, что работодатель может проявить инициативу оставить трудящегося на работе сверх продолжительности его рабочего времени, если необходимо закончить уже начатую работу. При этом это должны быть не просто рабочие моменты, а если вследствие неоконченного рабочего процесса могут возникнуть условия, приводящие к порче и гибели производственного имущества, а также условия, способные привести к потере жизни или здоровья человеком.

Как гласит ст. 99 ТК РФ, с согласия работника, оформленного письменно, руководитель может оставить его сверхурочно, если:

  1. Необходимо провести временные ремонтные работы оборудования организации. При этом если его неполадки приводят к лишению условий труда большого количества работников.
  2. Существует необходимость заменить не явившегося на работу сменщика, особенно если перерывы в работе недопустимы.
  3. Без согласия трудящиеся привлекаются к работам по следующим причинам:
  • для осуществления работ, направленных на устранение причин аварий, катастроф и других последствий чрезвычайных ситуаций;
  • во время введения мобилизации;
  • для устранения последствий стихийных бедствий, вызванных природными и техногенными воздействиями.

Каждый трудящийся может привлекаться к сверхурочным работам не более четырех часов в день и 120 часов в год. Следить за указанными нормами обязан работодатель.

Законодательство Российской Федерации закрепило такие привилегии за следующими гражданами:

  1. Беременные.
  2. Граждане России, не достигшие совершеннолетия (18 лет).

С письменного согласия могут привлекаться инвалиды, женщины, имеющие на иждивении детей до трех лет, конечно, если они не имеют противопоказаний по состоянию здоровья. Кроме того, указанные лица в любой момент могут отказаться от выполнения данных обязанностей.

Отзыв из очередного отпуска по производственной необходимости — процедура непростая. Иногда одного слова «производственная необходимость» недостаточно в приказе, у проверяющих организаций могут возникнуть вопросы по этому поводу.

Кроме того, одним приказом не обойдешься. Самым сложным будет найти трудящегося, находящегося в отпуске. Зачастую люди предпочитают проводить отдых в гостях у родственников или родителей, проживающих в других городах и населенных пунктах, а некоторые любят «понежиться» в теплых странах за пределами своей страны. При этом уведомлять начальство о своих планах никто не обязан, законодательством по трудовым отношениям это не закреплено. Но не исключено, что данные положения будут закреплены работодателем внутренними актами организации. При этом данные приказы и распоряжения носят для работников рекомендательный характер, и работники кадровой службы для своей информированности могут попросить данные о местонахождении сотрудников, уходящих в отпуск.

Перед вызовом отпускника пишется служебная записка, а после сообщения трудящемуся о досрочном возвращении его на рабочее место необходимо дождаться его письменного согласия на это. И уже после этого руководитель имеет право издать приказ с указанием причин вызова. Виды производственной необходимости без согласия работника закреплены в статье 722.

В записке описываются все моменты произошедшей непредвиденной ситуации и указываются причины вызова сотрудника на работу. Текст записки оформляется в произвольной форме. Образец может быть таким:

В связи с произошедшими изменениями в налаженной работе трудового коллектива (болезнью экскаваторщика Иванова Владимира Ивановича) предлагаю вызвать из очередного оплачиваемого отпуска гражданина Петрова Николая Анатольевича для недопущения остановки производственного процесса на период до полного выздоровления гражданина Иванова В.И.

Оформляет записку начальник бригады или участка, где работает отпускник. Он передает ее на резолюцию непосредственному руководителю производства. Тот в свою очередь может отказать, согласиться или внести свои изменения в текст записки, например, вызвать из отпуска другого гражданина, если таковой имеется.

О возникших трудностях можно сообщить работнику, позвонив ему, но лучше всего оформить вызов официальным письмом, где подробно указать причину закрепленной Трудовым кодексом РФ производственной необходимости. В 2017 году изменений в этом плане не происходило. Во избежание дальнейших конфликтов гражданину стоит разъяснить его права по поводу отказа от предложения.

Для того чтобы в дальнейшем избежать проблем с проверяющими организациями по трудовой деятельности, в приказе необходимо отразить следующую информацию:

  1. Обоснование производственной необходимости.
  2. Если работник планирует после отзыва выйти на работу, то необходимо указать данную дату, если он собирается отдыхать дальше, то указывают продолжительность отзыва.
  3. При незаконченном отпуске указывается способ использования оставшихся дней.
  4. Данные о перерасчете отпускных и заработной платы.

Иногда сотрудник необходим для подписания важных документов или сбора определенной информации. Такие моменты не закреплены законодательно. Поэтому указанные случаи оговариваются между работодателем и трудящимся на договорной основе.

Потратить оставшиеся дни можно несколькими способами:

  1. Перенос отпуска в связи с производственной необходимостью. Использовать свободные дни в следующем году или потратить их в течение этого календарного года.
  2. Взять закрепленную законодательно денежную компенсацию.

Эти проблемы лягут на работников бухгалтерии. Ведь расчет отпускных и расчет по заработной плате производятся по-разному. Это разные способы начисления, отчетности и учет при налогообложении.

Иногда за испорченный отпуск работнику выплачивается разовое денежное поощрение, что хоть и немного, но греет ему душу.

Всегда хочется, чтобы отношения в рабочем коллективе и с начальством были на высоте. Гармония и взаимопонимание приносят хороший вклад в общее дело. Тем не менее пользоваться российским законодательством необходимо. Закрепленное понятие (как ранее, так и с изменениями 2017) Трудовым кодексом РФ «производственная необходимость» всегда поможет руководителю воспользоваться данным правом для решения неотложных рабочих проблем, а подчиненному знать свои права во время заслуженного отдыха.

fb.ru

Зачастую у работодателей возникает необходимость оформления отзыва сотрудников, направленных в служебную командировку, по различным обстоятельствам.

Рассмотрим, какими же нормативно-правовыми актами регулируется данный вопрос, какие документы нужны для оформления и в каких случаях может возникнуть необходимость в отзыве.

Для того, чтобы ответить на вопрос, как правильно осуществляется процедура отзыва сотрудника из командировки, следует выявить нормативно-правовые акты, которые регулируют данный вопрос.

Направления сотрудников предприятий и организаций в командировки регламентируется Положением об особенностях направления работников в служебные командировки.

Права сотрудников прописаны в 24 главе Трудового кодекса РФ.

Определение понятию командировки дано в части 1 статьи 166 Трудового кодекса РФ.

Указанные выше нормативные документы дают определение понятию, регулируют вопросы направления в служебные командировки и разъясняют вопросы предоставляемых гарантий сотрудникам во время вынужденных поездок. Однако ни в одном документе не идет речи о порядке отзыва работников из командировки.

Таким образом, работодатели вправе действовать по своему усмотрению и оформлять необходимые документы по уже сложившейся практике. Во время оформления процедуры придется подготовить ряд документов, которые также не имеют установленных форм и могут быть составлены в свободном виде.

Отразить порядок отзыва сотрудников из командировок можно, например, во внутреннем Положении о командировках в организации.

Отзыв работника из командировки может быть осуществлен только по определенным причинам.

Их можно разделить на две большие группы:

  • установленные законодательством;
  • утвержденные работодателем в качестве уважительных.

Первая группа причин достаточно прозрачна – есть определенный перечень обстоятельств, установленных действующим законодательством, при возникновении которых за работником закрепляется право досрочно прекратить поездку.

Вторая группа причин – обстоятельства, возникшие у работника, которые могут быть признаны уважительными по мнению работодателя.

Рассмотрим более подробно, какие обстоятельства могут возникнуть и в каких случаях сотрудник будет иметь право на отзыв.

Действующее законодательство не предусматривает каких-либо регламентированных причин, связанных с семейными обстоятельствами, в связи с возникновением которых работник вправе досрочно прекратить поездку. Таким образом, работодатель вправе решать на свое усмотрение – оставить сроки командировки без изменения или оформить отзыв.

О внезапно возникших семейных обстоятельствах, препятствующих дальнейшему нахождению в командировке, сотрудник обязан сообщить своему работодателю посредством технических средств связи.

Работодатель должен вынести соответствующее решение и уведомить сотрудника любым доступным образом.

Как рассчитать среднюю заработную плату за месяц? Смотрите здесь.

Работодатель имеет право отозвать сотрудника из командировки, если цели и задачи, связанные с выполнением служебного задания, были успешно решены досрочно.

В таких случаях работодатель также выносит соответствующее решение и уведомляет об этом сотрудника.

Причем согласие последнего абсолютно необязательно – Положение о командировках регламентирует право на установление и изменение сроков за работодателем без получения согласия сотрудника, если необходимость в изменении сроков вызвана производственной необходимостью и досрочным выполнением поставленных целей и задач.

Согласно определению, данному в 166 статье Трудового кодекса РФ, служебная командировка предполагает исполнение работником целей и задач, поставленных в служебном задании.

Поскольку во время нахождения в командировке отношения сотрудника и работодателя также регламентируются законами и, непосредственно, трудовым договором, сотрудник имеет право на отзыв из командировки по обстоятельствам, предполагающим невозможность исполнения трудовых обязанностей на постоянном месте работы.

Таким образом, внезапное ухудшение здоровья будет основанием для возможности осуществления отзыва из командировки, если данный факт будет подтвержден листом нетрудоспособности.

Увольнение работника по любым причинам будет являться основанием для отзыва из командировки, поскольку с момента официального окончания действия трудового договора сотрудник не обязан исполнять служебные обязанности, непосредственно связанные с занимаемой должностью.

Причиной отзыва из командировки могут также стать внезапно возникшие обстоятельства непреодолимой силы, препятствующие дальнейшему осуществлению командировки.

Это могут быть стихийные бедствия, чрезвычайные ситуации, террористическая угроза и др.

Для оформления отзыва работодателю необходимо выполнить ряд действий и подготовить определенный пакет документации.

Поскольку статьями 166-168 Трудового кодекса РФ и Положением о служебных командировках процедура отзыва не регламентирована, рассмотрим порядок действий, который сложился на практике.

Мерсалов С.И., сотрудник ООО “Информационные технологии”, был направлен в командировку для проведения подготовительных работ по заключению договора. Приказ был оформлен на срок с 16 по 27 мая. Однако 22 мая Мерсалов сообщил руководителю, что досрочно завершил выполнение задания. Рассмотрим порядок действий и необходимые документы в данной ситуации.

Служебная записка является основанием для составления приказа об отзыве сотрудника из командировки.

Ее получает директор предприятия от начальника подразделения или отдела, после чего ставит на ней пометку, к примеру: “Не имею возражений. Поручаю отделу кадров подготовить приказ об отзыве Мерсалова С.И. из служебной командировки с 22 мая 2017 года”, и ставит свою подпись.

Работника необходимо уведомить о досрочном прекращении командировки.

Данную процедуру обязан реализовать руководитель структурного подразделения, в котором трудится сотрудник. Для этого по месту фактического пребывания отправляется копия приказа любым доступным средством связи (например, при помощи факса).

С оригиналом приказа Мерсалов С.И. может ознакомиться после возвращения.

Работодатель обязан оформить приказ об отзыве Мерсалова С.И. из командировки в свободной форме.

Не допускается внесение изменений в уже существующий документ, регламентирующий направление работника в служебную командировку.

Необходимо именно издание нового приказа, в котором будут отражены соответствующие положения. Приказ составляется в произвольной форме.

Если работник предприятия был отозван из командировки, в табеле должен быть проставлен один из кодов со дня фактического выхода на работу.

Например, буквенный код Я и цифровой 01 (продолжительность работы в дневное время).

Каковы суточные в командировке за счет принимающей стороны? Узнайте тут.

Информацию про увольнение работника в связи с ликвидацией организации вы можете найти здесь.

Поскольку перед отъездом в командировку сотруднику выдается денежный аванс из расчета количества командировочных дней, при досрочном возвращении производится перерасчет суммы аванса в зависимости от количества фактически проведенных дней в командировке.

Остаток денежных средств Мерсалов С.И. может вернуть предприятию одним из двух способов:

  • самостоятельно вернуть необходимую сумму в кассу организации;
  • написать заявление в бухгалтерию об удержании суммы с заработной платы.

Данные возможности регламентируются частью 2 статьи 137 Трудового кодекса РФ.

При этом часть 1 статьи 138 Трудового кодекса РФ гласит, что удержанию с заработной платы подлежит лишь не более 20% от начисленной суммы за месяц. Таким образом, если сумма к возврату превышает данный порог, удержание будет производиться в течение нескольких месяцев, вплоть до полного погашения.

Отзыв из командировки оформляется по инициативе сотрудника или работодателя.

При этом обстоятельства могут быть разными и возникнуть как на стороне сотрудника, так и на стороне работодателя. Однако окончательное решение принимает непосредственно руководитель организации, руководствуясь требованиями действующего законодательства.

kadriruem.ru

Нередко сотрудников в силу производственной необходимости отзывают из ежегодных оплачиваемых отпусков. Правомерно ли подобное действие администрации? Кого нельзя отзывать из отпуска? Как оформить данную процедуру? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье. Правовые аспекты

Трудовое законодательство разрешает прервать отпуск работника в силу производственной необходимости (ч. 2 ст. 125 ТК РФ).

При этом неиспользованная в связи с отзывом часть отпуска должна быть предоставлена сотруднику в удобное для него время в течение текущего рабочего года. Также возможен вариант ее присоединения к отпуску за следующий рабочий год.

Работодатель не может безапелляционно заявить сотруднику, что его отпуск прерывается. В части 2 статьи 125 ТК РФ прописано главное условие отзыва работника из отпуска — его согласие. Если сотрудник против, администрация не в силах заставить отдыхающего вернуться к исполнению трудовых обязанностей.

Отказ прервать отпуск — не повод для увольнения

В некоторых организациях отказ прервать отпуск и выйти на работу приравнивается к прогулу и приводит к увольнению работника. Правы ли в данном случае работодатели? В пункте 37 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» говорится, что работник независимо от причины имеет право не выполнять распоряжение руководства и не выходить на работу до окончания отпуска. В данном случае его поведение не должно рассматриваться как нарушение трудовой дисциплины.

Некоторые категории работников не подлежат отзыву из отпуска ни при каких обстоятельствах. В соответствии с частью 3 статьи 125 Трудового кодекса это:

  • сотрудники в возрасте до 18 лет;
  • занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
  • беременные женщины.

Как оформить отзыв из отпуска

Обычно процедура отзыва из отпуска начинается с того, что начальник подразделения, в котором трудится отпускник, подает служебную записку руководителю предприятия. В ней он описывает текущую производственную ситуацию и мотивирует необходимость вызова отпускника на работу. Записка составляется в произвольной форме.

Руководитель визирует служебную записку, формулируя свое согласие, например, так: «Не возражаю, отделу кадров подготовить документы», а если он не видит острой необходимости в отзыве сотрудника, то пишет: «Отказать».

Обращение к работнику. Оформление отказа или согласия

Мы уже упоминали, что работодатель вправе прервать отпуск работника, если заручится его согласием.

Сначала следует сообщить сотруднику о возникших трудностях. Это можно сделать различными способами, например просто позвонить. Но лучше предложение сотруднику о досрочном выходе на работу оформить в письменном виде. Документ составляется в произвольной форме. В нем можно предусмотреть графу, в которой будет отражено решение работника: дать согласие на отзыв из отпуска или отказаться от досрочного выхода на работу.

Нужно ли сообщать сотруднику о его праве не выходить на работу? Желательно известить его об этом во избежание трудовых споров и судебных разбирательств.

Инженеру-электрику А.Д. Светлякову, работающему в ОАО «Энерго-Премиум», был предоставлен очередной ежегодный оплачиваемый отпуск с 15 июля 2010 года на 14 календарных дней. В связи с аварией на электростанции и нехваткой квалифицированных специалистов А.Д. Светлякову позвонили с места работы и попросили прервать отпуск с 20 июля. Инженер согласился выйти на работу. Как составить письменное предложение сотруднику прервать очередной отпуск?

По прибытии на рабочее место А.Д. Светляков получил в письменном виде предложение прервать отпуск. Оно было оформлено так, как показано ниже. Сотрудник выразил согласие на отзыв из отпуска, сделав соответствующую запись.

Как только сотрудник согласится раньше времени выйти из отпуска на работу, руководитель должен издать соответствующий приказ. Унифицированной формы не существует, приказ составляют произвольно.

Внесение изменений в кадровую документацию

После того как будет издан приказ об отзыве сотрудника из отпуска, нужно внести изменения в график отпусков. Его форма № Т-7 утверждена постановлением Госкомстата России от 02.01.2004 № 1.

Затем следует зафиксировать факт отзыва из отпуска в личной карточке работника, форма которой № Т-2 также утверждена постановлением Госкомстата России от 02.01.2004 № 1. В разделе VIII «Отпуск» указывают вид отпуска (ежегодный основной оплачиваемый отпуск), период работы, за который предоставлен отпуск (рабочий год), количество календарных дней отпуска, даты его начала и окончания, основание предоставления и т. д. Если какие-то сведения меняются, это нужно отразить в данном разделе.

В случае отзыва из отпуска сотрудник выходит на работу. Он вправе рассчитывать на заработную плату за фактически отработанное время. Следовательно, отпускные, выданные согласно части 9 статьи 136 ТК РФ не позднее чем за три дня до начала отпуска, необходимо пересчитать.

Средний заработок, сохраняемый на период отпуска в соответствии со статьей 114 Трудового кодекса, рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней отпуска (если отпуск предоставлен в календарных днях). Для определения реальной величины отпускных начисленную сумму следует разделить на количество оплаченных календарных дней отпуска и умножить на фактическое количество использованных календарных дней отпуска. Чтобы вычислить сумму переплаты, полученный результат следует вычесть из общей суммы начисленных отпускных.

Воспользуемся данными примера 1. Инженеру-электрику А.Д. Светлякову был предоставлен отпуск с 15 июля 2010 года на 14 календарных дней. А отгулял он только 5 дней, так как 20 июля его отозвали из отпуска в связи с аварией на электростанции. Средний дневной заработок для расчета отпускных А.Д. Светлякову составлял 1020,41 руб. Отпускные сотруднику были начислены в размере 14 285,74 руб. (1020,41 руб. × 14 календ. дн.). Неиспользованную часть отпуска в количестве 9 дней работник решил отгулять с 1 сентября 2010 года.

Работник отгулял только 5 дней отпуска, поэтому сумма отпускных должна составлять 5102,05 руб. (14 285,74 руб. ÷ 14 календ. Дн × 5 дн.). Излишне начисленная сумма отпускных составила 9183,69 руб. (14 285,74 руб. — 5102,05 руб.).

Излишне выплаченную сумму отпускных сотрудник может вернуть в кассу предприятия. Однако работодатель не вправе принудить его к этому. Тем более что отпускник к моменту отзыва мог потратить деньги на приобретение путевки, билетов и прочие цели. Рациональнее зачесть сумму переплаты в счет заработной платы. Это условие лучше прописать в предложении об отзыве из отпуска.

Воспользуемся данными примеров 1 и 2, дополнив их. Оклад инженера-электрика А.Д. Светлякова составляет 30 000 руб. в месяц. В июле сотрудник фактически отработал 18 рабочих дней (с 2 по 14 и с 20 по 31 июля, 1 июля работник брал отпуск за свой счет). Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. сотруднику не предоставляется, так как его доход уже превысил 40 000 руб. Детей у работника нет. Необходимо рассчитать сумму к выдаче на руки за июль 2010 года с учетом зачета переплаты отпускных, которая составила 9183,69 руб.

Заработная плата за 18 рабочих дней июля составила 24 545,45 руб. (30 000 руб. ÷ 22 раб. дн. × 18 раб. дн.).

[advert=10]НДФЛ[/advert] с заработной платы за июль равен 3191 руб. (24 545,45 руб. × 13%). НДФЛ с суммы переплаты отпускных составил 1194 руб. (9183,69 руб. × 13%).

На руки работник получит 13 364,76 руб. [(24 545,45 руб. — 9183,69 руб.) — (3191 руб. – 1194 руб.)].

Отпуск прерван в месяце его начала: корректируем налоги и взносы

НДФЛ удерживают в момент выплаты работнику отпускных. Об этом говорится в статье 223 и пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса. Если работник прервал отпуск, сумма отпускных за количество использованных дней отпуска будет меньше выплаченной накануне отпуска. Соответственно подлежит уменьшению и сумма НДФЛ.

Страховыевзносы. [advert=107]Взносы[/advert] по обязательному страхованию бухгалтер рассчитывает в конце месяца. Это установлено:

  • в пункте 3 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых [advert=112]взносах[/advert] в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ);
  • пункте 4 статьи 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в отношении [advert=109]взносов[/advert] на случай травматизма).

Все корректировки произойдут в течение одного месяца, сдавать уточненные расчеты (декларации) не придется. То же самое относится и к [advert=56]налогу на прибыль[/advert].

Отпуск прерван в следующем месяце: корректируем налоги и взносы

Допустим, отпуск сотрудника начинается в июле, а заканчивается в августе, при этом в августе его вызвали на работу раньше срока. Как это повлияет на расчет налогов и взносов?

При отзыве работника из отпуска образуется переплата по отпускным и соответственно переплата НДФЛ с этой суммы.

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ налоговые агенты исчисляют НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. При этом они производят зачет удержанной суммы налога за предыдущие месяцы текущего года.

В рассматриваемой ситуации работника отозвали в августе. За отработанные дни этого месяца он получит заработную плату, с которой необходимо удержать НДФЛ. При перечислении налога в бюджет бухгалтер зачтет образовавшуюся переплату.

[advert=79]Отчетность[/advert] по НДФЛ подается по окончании календарного года, следовательно, в случае выявления переплаты НДФЛ с суммы отпускных никаких справок в налоговую инспекцию до окончания года подавать не нужно.

Сумма отпускных увеличила облагаемую базу по страховым взносам в июле. В связи с тем что в августе их сумма была пересчитана и уменьшена, за июль образовалась переплата по страховым взносам.

Работодатели определяют базу по страховым взносам в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала расчетного периода по истечении календарного месяца. Об этом говорится в части 8 статьи 8 Закона № 212-ФЗ.

Сумму ежемесячного платежа они определяют исходя из облагаемой базы с учетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (ч. 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Следовательно, при исчислении суммы платежа по страховым взносам за август бухгалтер учтет начисленные суммы платежей за предыдущие месяцы этого года.

Данные за июль отражаются в отчетности за девять месяцев. Значит, вносить изменения в отчет за полугодие не нужно. В [advert=80]отчетности[/advert] за девять месяцев бухгалтеру следует отразить фактические суммы страховых взносов. Таким образом, делать корректировки в отчетности по страховым взносам не придется.

Эта же логика рассуждений применима в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Расходы на выплату отпускных и платежи по страховым взносам учитываются в момент их выдачи (уплаты) (п. 3 ст. 273 НК РФ). По мнению редакции, при использовании кассового метода организация может провести корректировки в месяце отзыва работника из отпуска и не подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль.

В рассматриваемой ситуации облагаемую базу по налогу на прибыль уменьшают суммы:

  • отпускных в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ);
  • страховых взносов, начисленных на сумму отпускных, в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ и письмо Минфина России от 12.05.2010 № 03-03-06/1/323);
  • взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, начисленных на сумму отпускных, в составе прочих расходов (подп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В какой момент и в каком порядке эти суммы уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, если организация применяет метод начисления?

Выплаты за отпуск, начавшийся в одном месяце и окончившийся в следующем, включаются в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый месяц (письмо Минфина России от 12.05.2010 № 03-03-06/1/323).

Оба вида страховых взносов уменьшают облагаемую прибыль в день их начисления в полной сумме (подп. 1 п. 7 ст. 272 и п. 2 ст. 318 НК РФ и письмо Минфина России от 12.05.2010 № 03-03-06/1/323).

В связи с отзывом работника из отпуска и пересчетом суммы отпускных снизилась величина страховых взносов за июль, а соответственно и величина расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль. Нужно ли подавать уточненную декларацию за июль тем организациям, которые отчитываются ежемесячно? Однозначного ответа законодательство не содержит. Корректировка облагаемой базы по причине отзыва работника из отпуска не связана с ошибкой бухгалтера. Поэтому проводить ее в прошлых периодах не нужно (п. 1 ст. 54 НК РФ). Корректировочные записи можно провести в августе, поэтому уточненную декларацию за июль подавать не следует. Более того, организации, которые отчитываются ежемесячно, определяют сумму авансового платежа с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Если компания отчитывается ежеквартально, она перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из величины авансовых платежей за предыдущий отчетный период. Следовательно, корректировки производятся в текущем отчетном периоде.

Изменим условия примеров 1—3. Предположим, что у инже­нера-электрика А.Д. Светлякова запланирован отпуск с 15 июля по 11 августа 2010 года. Однако его вызвали на работу 5 августа. Период с 1 по 14 июля 2010 года сотрудник отработал.

Заработная плата А.Д. Светлякова составляет 30 000 руб.

Средний дневной заработок работника для определения суммы отпускных — 1020,41 руб. Права на стандартные налоговые вычеты он не имеет.

ОАО «Энерго-Премиум» определяет облагаемую базу по налогу на прибыль по методу начисления. Тарифная ставка по взносам на травматизм для этой организации составляет 0,2%. Как пересчитать суммы отпускных и налогов?

Вначале определяем, сколько дней отпуска сотрудника приходится на июль, а сколько — на август. Затем рассчитаем суммы отпускных и заработка отдельно за каждый месяц.

В июле и августе 2010 года по 22 рабочих дня. А.Д. Светляков отработал в июле 10 рабочих дней (с 1 по 14 июля). Отдыхать он должен был в июле с 15-го по 31-е (17 календарных дней), а в августе — с 1-го по 11-е число (11 календарных дней).

За фактически отработанные в июле дни А.Д. Светлякову полагается заработная плата в размере 13 636,36 руб. (30 000 руб. ÷ 22 раб. дн. × 10 отработ. дн.).

Сумма НДФЛ, начисленная с заработной платы в июле, равна 1773 руб. (13 636,36 руб. × 13%).

Нужно посчитать сумму отпускных отдельно за июль и август.

За июль она составляет 17 346,97 руб. (1020,41 руб. × 17 календ. дн.). Сумма отпускных за август равна 11 224,51 руб. (1020,41 руб. × 11 календ. дн.).

Итого общая сумма отпускных равна 28 571,48 руб. (17 346,97 руб. + 11 224,51 руб.). НДФЛ с нее составляет 3714 руб. (28 571,48 руб. × 13%).

В бухучете ОАО «Энерго-Премиум» сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— 17 346,97 руб. — начислены отпускные за дни отпуска в июле;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 70
— 11 224,51 руб. — начислены отпускные за дни отпуска в августе;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 3714 руб. — начислен НДФЛ с общей суммы отпускных;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 3714 руб. — перечислен НДФЛ с суммы отпускных;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
— 24 857,48 руб. (28 571,48 руб. — 3714 руб.) — перечислены отпускные работнику на банковскую карту;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— 13 636,36 руб. — начислена зарплата за июль;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69
— 8055,67 руб. [(17 346,97 руб. + 13 636,36 руб.) × 26%] — начислены страховые взносы с суммы заработной платы и отпускных за июль;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по взносам на страхование от несчастных случаев»
— 61,97 руб. [(17 346,97 руб. + 13 636,36 руб.) × 0,2%] — начислены взносы на случай травматизма с суммы заработной платы и отпускных за июль;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 1773 руб. (13 636,36 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с заработной платы сотрудника за июль;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам»
— 2918,37 руб. (11 224,51 руб. × 26%) — начислены страховые взносы с отпускных за август;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по взносам на страхование от несчастных случаев»
— 22,45 руб. (11 224,51 руб. × 0,2%) — начислены взносы на случай травматизма за август;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 1773 руб. — перечислен НДФЛ с заработной платы за июль;

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 51
— 10 974 руб. (8055,67 руб. + 2918,37 руб.) — перечислены страховые взносы с учетом округления (ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ);

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай травматизма» КРЕДИТ 51
— 84,42 руб. (61,97 руб. + 22,45 руб.) — перечислены страховые взносы на случай травматизма;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
— 11 863,36 руб. (13 636,36 руб. — 1773 руб.) — перечислена заработная плата за июль на банковскую карту работника.

Так как А.Д. Светляков был отозван из отпуска, в августе нужно скорректировать сумму НДФЛ, страховых взносов, взносов на случай травматизма, а также пересчитать [advert=54]налог на прибыль[/advert], подлежащий уплате в бюджет.

Сотрудник не догулял 7 дней. Сумма излишне выплаченных отпускных за август 2010 года равна 7142,87 руб. (1020,41 руб. × 7 календ. дн.). Таким образом, суммы излишне начисленных налогов и взносов составляют:

  • НДФЛ — 929 руб. (7142,87 руб. × 13%);
  • страховые взносы — 1857,15 руб. (7142,87 руб. × 26%);
  • взносы на случай травматизма — 14,29 руб. (7142,87 руб. × 0,2%).

Эти суммы нужно сторнировать в августе (31.08.2010);

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 70
— 7142,87 руб. — сторнирована излишне начисленная сумма отпускных;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 929 руб. — сторнирован излишне удержанный НДФЛ с суммы отпускных;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 69
— 1857,15 руб. — сторнированы излишне начисленные страховые взносы с суммы отпускных за август;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай травматизма»
— 14,29 руб. — сторнированы излишне начисленные взносы на случай травматизма с суммы отпускных за август;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— 25 909,09 руб. (30 000 руб. ÷ 22 раб. дн. × 19 отработ. дн.) — начислена зарплата за август;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 3368 руб. (25 909,09 руб. × 13%) — начислен НДФЛ с заработной платы сотрудника за август;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69
— 6736,36 руб. (25 909,09 руб. × 26%) — начислены страховые взносы с заработной платы за август;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай травматизма»
— 51,82 руб. (25 909,09 руб. × 0,2%) — начислены взносы на случай травматизма с заработной платы за август;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97
— 4081,64 руб. (11 224,51 руб. — 7142,87 руб.) — списана на расходы часть отпускных за август;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97
— 1061,22 руб. (2 918,37 руб. — 1857,15 руб.) — списана на расходы часть страховых взносов с суммы отпускных за август;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97
— 8,16 руб. (22,45 руб. — 14,29 руб.) — списана на расходы часть взносов на случай травматизма с суммы отпускных за август;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
— 16 327,22 руб. [(25 909,09 руб. — 3368 руб.) — (7142,87 руб. — 929 руб.)] — выдана работнику заработная плата с зачетом ранее выданных отпускных.

www.klerk.ru

Еще по теме:

  • Образец заявление на сверхурочную работу Любая работа, выполняемая сотрудником по инициативе работодателя за пределами ежедневной смены, считается сверхурочной. Это закреплено в ч. 1 ст. 99 ТК РФ. При суммированном учете рабочего времени сверхурочной признается работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период. Сотрудников допускается […]
  • Льготы по транспортному налогу в самаре Имущественного налога. Транспортного налога. Земельного налога. Работающий пенсионер может подать заявление на отпуск и работодатель обязан предоставить его без сохранения ЗП согласно статьи 128 ТК РФ. В зависимости от категории пенсионера, такой отпуск может длиться: 35 календарных дней, если человек […]
  • Приказ 147 фсин Федеральный закон от 21.07.1997 № 116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов» Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» Федеральный закон от […]
  • Сколько приставам до пенсии Сколько могут удерживать судебные приставы с пенсии у инвалида I группы (онкологическое заболевание) по исполнительному листу и нужно ли предоставлять справку исполнительным органам с онкодиспансера, чтобы уменьшить % удержаний? По закону вправе удерживать до 50% пенсии. Если для вас это много можете обратиться в суд […]
  • Юристы рязань телефон К услугам граждан и организаций Рязани и иных регионов, которым нужна помощь в решении проблем с землей и прочей недвижимостью наш земельный юрист окажет следующие услуги: консультации по земельным вопросам: представительство в судах и прочих органах по земельным спорам; разработка мировых соглашений и прочих […]
  • Россельхознадзор приказ 163 В данном разделе размещаются актуальные версии нормативно-правовых актов (законы, приказы, указы, решения Верховного суда РФ и др.), представляющие интерес для специалистов в области ветеринарии и фитосанитарии. Дополнительную информацию Вы можете получить, задав вопрос в разделе "Электронная приемная". (утратил силу […]
  • Постановление арбитражного суда ростовской области 26.01.2016 г. в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись в связи с регистрацией новой редакции Устава Ассоциации «НП «ДМСО». Новая редакция Устава была принята в связи с приведением отдельных положений в соответствие с изменениями, установленными вступившим в законную силу Федеральным законом от […]
  • На что влияет административный штраф Вашей организации выписали административный штраф. Как же оформлять оплату данного штрафа в бухгалтерской отчетности. У многих возникает дилемма: штрафы за нарушения условий хозяйственного договора учитываются в 91 счете, налоговые штрафы в 99 счете, а на какой счет отнести административный штраф? Все штрафы и пени […]