Проверка исчисления и уплаты налога на прибыль

1. Глава 25 «Налог на прибыль организаций» части второй НК РФ.

2. Методические рекомендации налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций (утв. приказом МНС РФ от 28.03.2003 г. № БГ-3-23/150).

3. Информационное сообщение МНС РФ от 19.12.2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации».

4. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1).

5. Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (с изменениями и дополнениями).

6. Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (с изменениями и дополнениями).

7. Приказ Минфина РФ от 07.02.2006 г. № 24н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения».

8. Приказ МНС РФ от 14.04.2004 г. № САЭ-3-23/286@ «Об утверждении формы Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов». Приложение. Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

9. Приказ МНС РФ от 05.01.2004 г. № БГ-3-23/1 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению». Приложение 1. Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации.

10. Приказ МНС РФ от 23.12.2003 г. № БГ-3-23/709 «Об утверждении формы Налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, и инструкции по ее заполнению». Приложение 1. Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации.

проверка принципов учетной политики для целей налогообложения, порядка ведения налогового учета, форм аналитических регистров налогового учета;

полнота и правильность формирования в соответствующих регистрах налогового учета следующих видов доходов: от реализации продукции (работ, услуг), от реализации товаров, от реализации основных средств, от реализации ценных бумаг, от реализации прочего имущества и имущественных прав; внереализационных доходов;

обоснованность признания дат получения доходов (ст. 271 НК РФ);

экономическая оправданность и документальная подтвержденность расходов, принимаемых для целей налогообложения;

полнота и правильность формирования расходов в соответствующих регистрах налогового учета;

обоснованность признания дат осуществления расходов (ст. 272 НК РФ);

соответствие расходов на оплату труда условиям трудовых, коллективных, гражданско-правовых договоров, требованиям законодательных и нормативных актов (ст.255 НКРФ);

обоснованность отнесения для целей налогообложения активов предприятия к амортизируемым;

обоснованность оценки стоимости готовой продукции и незавершенного производства;

правильность распределения прямых расходов на реализованные товары, остатки незавершенного производства, остаток товаров на складе и товары отгруженные;

своевременность признания для целей налогообложения отдельных видов расходов, в частности, расходов на НИОКР;

обоснованность формирования резервов по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту;

обоснованность и правильность уменьшения налоговой базы путем переноса убытков на будущее;

правильность исчисления и своевременность уплаты авансовых платежей;

правильность составления и своевременность представления в налоговый орган налоговой декларации;

соответствие отраженной в отчетности задолженности по налогу на прибыль данным учетных регистров и инвентаризации (сверки).

регистры аналитического налогового учета доходов и расходов;

карточка и анализ счета 68 субсч. «Расчеты по налогу на прибыль» (при автоматизированном учете).

Рекомендуемые методы ревизии: инвентаризация; осмотр и обследование, например, производственных участков, технологических процессов и т.д.; наблюдение, например, за технологическим процессом изготовления продукции; контрольные замеры, например, фактического объема израсходованных материалов; технологический контроль; лабораторный контроль; опрос, подтверждение; просмотр документов; пересчет расчетов бухгалтерии.

Характерные ошибки и нарушения при исчислении налога на прибыль:

а) отражение в аналитическом налоговом учете расходов, не имеющих документального подтверждения, например, отсутствие акта приема-передачи выполненных работ;

б) отражение в аналитическом налоговом учете расходов, признанных на основании первичных документов, форма которых не соответствует установленным требованиям;

в) отражение в аналитическом налоговом учете расходов, которые должны увеличивать стоимость амортизируемого имущества;

г) отражение в налоговом учете расходов по договорам, которые могут быть признаны ничтожными (отсутствие государственной регистрации, отсутствие лицензии и т.д.);

д) неполное или несвоевременное отражение в налоговом учете доходов от реализации или внереализационных доходов; и т.п.

– плановые, то есть проводимые в соответствии с планом (но не реже одного раза в год);

– внеплановые — проводимые по специальным заданиям, при смене руководителя, главного бухгалтера или в других подобных случаях;

– сплошные – проверка финансово-хозяйственной деятельности путем изучения и анализа всех бухгалтерских документов и учетных регистров за проверяемый период;

– выборочные – проверка части хозяйственных операций, бухгалтерских документов, учетных регистров по плану;

– комбинированные – представляют собой сочетание видов ревизий по объему проверки;

– полные – проверка, охватывающая все виды и сферы деятельности организации;

– частичные – проверка отдельных областей деятельности организации; отдельных хозяйственных операций;

– тематические – проверка состояния отдельных участков, направлений, разделов и т.д.;

– сквозные – проверка деятельности головной организации и входящих в нее обособленных подразделений;

– комплексные – проверка, в ходе которой изучается широкий круг вопросов хозяйственной деятельности организации, в том числе охватывающий организационную, техническую, экономическую и финансовую деятельность (в проверке наряду с бухгалтером – ревизором участвуют плановики, кадровики и др.);

– некомплексные – проверка, проводимая ревизором по данным бухгалтерской документации, учетных регистров и отчетности;

– дополнительные, то есть проводимые в том случае, когда в ходе плановой ревизии не были выявлены все нарушения;

– повторные, которая проводится в целях усиления контроля за качеством ревизионной работы.

lektsii.org

Налоги за 1 квартал 2018 года предстоит рассчитать и уплатить уже совсем скоро. А часть налоговых платежей производятся ежемесячно внутри квартала. Разобраться с платежными датами по итогам 1 квартала поможет наш материал.

Связь указанных понятий очевидна: уплата налоговых обязательств происходит:

  • по окончании налогового периода (например, по такой схеме уплачиваются ЕНВД и НДС за 1 квартал 2018 года с налоговым периодом — квартал); либо
  • внутри этого промежутка времени (если налоговое законодательство предусматривает уплату авансовых платежей по налогу).

Полезную информацию о разнообразных сроках вы узнаете из материалов нашего сайта:

Уплата налогов за 1 квартал 2018 года производится:

  • для налогов, по которым налоговый период равен 1 кварталу, 2 кварталу и т. д. (ЕНВД, НДС и др.) — в виде конечной суммы налога;
  • для налогов с иной длительностью налогового периода (УСН, земельного, транспортного налогов и др.) — в виде авансовых платежей.

О платежных датах по налогам с налоговым периодом 1 квартал 2018 года узнайте далее.

НДС и ЕНВД — налоги с квартальным налоговым периодом. Расскажем на примере, как и в какие сроки рассчитаться с бюджетом по этим налогам за 1 квартал 2018 года.

  • ООО «Благодатный край», ПАО «Гранд» и ИП Самойленко Ж. А. (все — на ОСНО и уплачивают ежеквартально НДС);
  • ООО «Зебра» (на УСН) в 1 квартале 2018 года выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС, поэтому ему также предстоит уплатить налог в бюджет.

Посмотрите в таблице схемы уплаты, которые планируют применить эти компании. Оцените их правомерность с точки зрения налогового законодательства:

Все общережимники справились с уплатой НДС без ошибок: платить НДС частями разрешает п. 1 ст. 174 НК РФ (как это сделало ООО «Благодатный край»). При этом не запрещено уплатить всю сумму НДС сразу (ПАО «Гранд») или разделить на 2 части (ИП Самойленко Ж. А.).

А вот ООО «Зебра» допустило досадную ошибку, в результате чего не доплатило НДС в бюджет и будет уплачивать пени. Эта компания не вправе дробить платеж и обязана перечислить НДС в полной сумме не позднее 25.04.2018 (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Кому дробление НДС запрещено, узнайте из материала «В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?».

ООО ТД «Техноторг» совмещает УСН с ЕНВД. Компании за 1 квартал 2018 года необходимо перечислить авансовые платежи по УСН и заплатить ЕНВД не позднее 25.04.2018 (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

В этом случае для обоих перечислений установлена единая дата без возможности дробления сумм перечислений.

О платежных и отчетных сроках для вмененщиков узнайте из материалов рубрики «Сроки уплаты ЕНВД в 2017-2018 годах».

По итогам 1 квартала уплате подлежат не только налоги с квартальным налоговым периодом, но и авансовые платежи по другим налогам и страхвзносы (см. таблицу в следующем разделе).

Для вашего удобства мы подготовили несколько таблиц по срокам уплаты налогов за 1 квартал 2018 года:

Кроме того, в отдельной таблице вы можете наглядно увидеть платежные сроки по страхвзносам.

  • первые по времени ежемесячные платежи внутри квартала приходятся на уплату страхвзносов;
  • большинство платежей требуется произвести до 25.04.2018 (авансовые платежи по УСН, ЕНВД и др.);
  • платежи по НДС растянуты по времени — последнюю часть налога нужно перечислить до 25.06.2018.

Быть в курсе налоговых изменений помогут материалы рубрики «Налоговые изменения — 2018».

Большинство налоговых обязательств за 1 квартал уплачиваются в виде авансов (авансовые платежи по налогу на прибыль, УСН, транспортному налогу и др.). Плательщики ЕНВД перечисляют налог за 1 квартал 2018 года не позднее 25 апреля. Платежи по НДС растянуты с апреля по июнь. Страховые взносы уплачиваются по окончании каждого месяца — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Крайняя дата уплаты налогов и взносов может сдвигаться, если попадает на выходной или праздничный день.

nalog-nalog.ru

Транспортный налог 1 квартала 2018 года уплачивают не все плательщики. С помощью наших схем-подсказок вы быстро разберетесь, нужно ли вам платить авансы по транспортному налогу, в каком размере, когда и куда их перечислять.

Вопросу уплаты авансовых платежей посвящена ст. 363 НК РФ, основные положения которой мы отразили на схеме:

Главное правило для авансов по транспортному налогу (ТН): их уплачивают только организации (у физлиц и ИП такой обязанности нет). Но и организации уплачивают авансовые платежи не всегда.

Чтобы узнать, нужно ли вам уплачивать авансовый платеж по транспортному налогу за 1 квартал 2018 года, сделайте следующее:

  • Шаг 1: проверьте, не относится ли ваш транспорт к не облагаемому ТН имуществу (ст. 358, ст. 361.1 НК РФ, законы регионов). Если налог платить не требуется (см. схему), то и авансовые платежи не понадобятся.
  • Шаг 2: узнайте, предусмотрены ли законом субъекта РФ (где зарегистрирован ваш транспорт) авансовые платежи по ТН. Если авансы не предусмотрены, платите налог одной суммой по окончании года.

Найти закон своего региона по ТН вы можете на сайте ФНС (Главная страница / Электронные сервисы / Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам).

О новшествах по транспортному налогу узнайте из этой публикации.

Если власти вашего региона установили авансовые платежи, узнайте из следующего раздела о том, как рассчитать платеж за 1 квартал, куда и в какие сроки его платить.

Что касается отчетности по ТН, то квартальная отчетность для него не предусмотрена, только годовая.

Подробнее о декларации по ТН можно узнать по ссылке.

Рассчитаем аванс по ТН за 1 квартал 2018 года на примере.

Компания ООО «Рембытстрой» работает в Республике Адыгея. На ООО «Рембытстрой» зарегистрированы:

  • грузовой автомобиль мощностью двигателя (Рдвиг) 120 л. с.;
  • легковой автомобиль Рдвиг= 175 л. с.;
  • автобус Рдвиг= 230 л. с.

По закону Республики Адыгея «О транспортном налоге» от 28.12.2002 № 106 на указанные виды транспорта установлены ставки налога: 25 руб. / 1 л. с., 40 руб. / 1 л. с. и 40 руб. / 1 л. с. соответственно.

Формулу для расчета авансов по ТН бухгалтер ООО «Рембытстрой» взял здесь.

Учитывая, что транспорт был зарегистрирован на компанию в течение всего квартала, а легковой автомобиль не относится к дорогостоящим (по которым нужно применять спецкоэффициент), сумма авансового платежа (АП) по ТН за 1 квартал 2018 года составила:

АП = ¼ × (120 л. с. × 125 руб. / 1 л. с. + 175 л. с. × 40 руб. / 1 л. с. + 230 л. с. × 40 руб. / 1 л. с.) = 7 800 руб.

Эту сумму ООО «Рембытстрой» перечислит не позднее 30.04.2018 (п. 6 ст. 3 закона № 106).

Если у вас возник вопрос при перечислении авансов по ТС о том, что считать местом нахождения транспорта, изучите нашу схему:

Авансовый платеж по транспортному налогу рассчитывается как ¼ часть годового налога. При расчете авансов применяются ставки налога из регионального закона. Из этого же закона можно узнать и сроки для уплаты авансов, а также иную информацию (о льготах, отчетности по налогу и сроках его уплаты по итогам года и др.). Квартальная отчетность не сдается.

nalog-nalog.ru

Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль, как правило, включает:

— анализ ежеквартальных авансовых платежей на основе расчета налога за квартал;

— проверку расчета налога на прибыль за отчетный период;

— анализ задолженности по налогу на прибыль на основе результатов деятельности за отчетный период.

Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за отчетный период и ставки налога. Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна производиться не позднее 28-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы указанного налога.

В то же время предприятия могут (а некоторые и должны) уплачивать ежемесячные авансовые платежи в бюджет.

Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей. Первый — исходя из суммы налога за 1 квартал, второй — из фактической прибыли за месяц. При первом варианте фирма должна не позднее 28-го числа каждого месяца перечислять авансы в размере 1/3 суммы налога, уплаченной за предшествующий квартал. По истечении трех месяцев бухгалтеру нужно сравнить фактически внесенную в бюджет сумму с налогом, рассчитанным исходя из полученной за квартал прибыли. Если этот налог будет больше перечисленных авансов, то недостающую сумму необходимо доплатить до 28-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Если меньше — подайте в налоговую инспекцию заявление с просьбой вернуть деньги или зачесть переплату в счет предстоящих платежей.

Второй способ позволяет рассчитывать сумму авансовых платежей исходя из фактической прибыли, полученной за прошедший месяц. Срок уплаты при этом будет — до 28 числа текущего месяца.

Предприятие может само выбрать способ уплаты авансов. Только использовать его необходимо в течении всего года. Для того чтобы применять порядок, связанный с расчетом платежей исходя из фактической прибыли, необходимо уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года.

В ходе проверки аудитор должен осуществить следующие процедуры:

— сопоставление остатка по счету учета налога на прибыль с данными Главной книги;

— подготовку расчета по остаткам задолженности по налогу на прибыль и выверку остатков;

— анализ расчета налога на прибыль, сделанного клиентом, и всех значительных расхождений между фактической и расчетной суммами налога на прибыль;

— обсуждение с клиентом факторов, повлиявших на расчет налога. Причина различий между расчетной и фактической суммой налога должна быть объяснена и отражена в документах;

— сверку авансов по налогу на прибыль по предварительной и окончательной сумме налога.

Анализ квартальных авансовых платежей, подготовленных на расчетах за отчетный период, должен основываться на выверке квартальных платежей по выпискам банка, документации по предварительным расчетам налога и анализе своевременности авансовых платежей во избежание последующих штрафов и пеней.

Проверка фактической задолженности по налогу на прибыль на основе результатов операций будет включать:

— сверку прибыли до уплаты налогов по счету прибылей и убытков;

— сверку задолженности по налогу на прибыль с данными окончательной налоговой декларации;

— пересчет и проверку правильности задолженности по налогу на прибыль за год с указанием правильности применения ставки налога и использования льгот, соответствия сроков уплаты налогов.

При осуществлении контроля за полнотой исчисления налога на прибыль аудиторам необходимо проверить правильность применения цен по сделкам. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ч.1, ст. 40), для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг) указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

В случае, когда цены товаров (работ, услуг), применяемые сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных товаров (работ, услуг), необходимо рекомендовать руководству предприятия доначислить налог на прибыль и пени, рассчитанные таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары (работы, услуги). Такое доначисление производить не нужно, если предприятие мотивировано обоснует, что цены реализации соответствуют уровню рыночных цен.

Результаты проверки правильности определения прибыли (убытка) от продаж в значительной степени зависят от качества проведения контрольных процедур на предыдущих этапах контроля себестоимости произведенной и реализованной продукции. Аудиторы осуществляют арифметический контроль формирования показателя прибыли (убытка) от продаж по данным учетных регистров по счету 90 «Продажи». Используя метод прослеживания, они обобщают результаты ранее выполненных расчетов влияния выявленных отклонений на следующие показатели «Отчета о прибылях и убытках» (ф.№2); «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг», «Валовая прибыль», «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», «Валовая прибыль», «Коммерческие расходы», «Управленческие расходы» и «Прибыль (убыток) от продаж».

vuzlit.ru

Мусифуллина Р. Р. Проверка правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц // Молодой ученый. — 2014. — №21.2. — С. 72-74. — URL https://moluch.ru/archive/80/14466/ (дата обращения: 30.05.2018).

Каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, однако, при неграмотном подходе и системных ошибках этот процесс может обернуться лишними затратами и проблемами с законом. В связи с этим необходимо своевременно проводить проверку действующей на предприятии системы налогового учета. При проверке налогообложения особое внимание следует уделять правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который устанавливается главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. [3]

К основным направлениям проверки правильности исчисления и уплаты НДФЛ относятся: проверка субъектов и объектов налогообложения, проверка налоговой базы, проверка налогового периода, проверка налоговых вычетов, проверка налоговых ставок, проверка порядка исчисления налога и сроков уплаты, проверка заполнения и представления финансовой отчетности и налоговых деклараций. [5]

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские ор­ганизации, индивидуальные предприниматели, а также по­стоянные представительства ино­странных организаций в Россий­ской Федерации, от которых или в результате отношений с которы­ми налогоплательщик получил до­ходы, подлежащие налогообложе­нию НДФЛ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц взимается ежемесячно в размере, установленном НК РФ, подлежит перечислению в бюджет и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68.1 «Налог на доходы физических лиц».

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, установленных главой 23 НК РФ.

НК РФ по налогу на доходы физических лиц установил пять видов налоговых вычетов: стандартные; социальные; имущественные; при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок; профессиональные [6].

Согласно НК РФ ст. 218 п.1 ежемесячный стандартный вычет предоставляется каждому родителю на содержание детей, в размере: 1 400 рублей — на первого ребенка; 1400 рублей — на второго ребенка; 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка; 3000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы [1].

Налоговым периодом по налогу на доходы с физических лиц является календарный год. В конце налогового периода организация предоставляет в налоговую инспекцию по месту регистрации регистр сведений о доходах физических лиц по каждому работнику.

Перечень доходов, которые не облагаются налогом, поименован в ст. 217 НК РФ. Данный перечень является закрытым и расширительному толкованию не подлежит. Сюда относятся такие доходы, как: пособие по безработице, беременности и родам; пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии; алименты; имущество, полученное от членов семьи и близких родственников в порядке дарения (за исключением дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев) и др. [4]

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, является единым и подлежит применению на всей территории РФ как в отношении физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, так и в отношении физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Указанные в ст. 217 НК РФ доходы не являются льготами, а рассматриваются в качестве средств, которые не формируют налоговую базу. При получении таких доходов объекта налогообложения не возникает. В связи с этим данные доходы не учитываются и при определении налоговой базы.

Согласно ч. 1 ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности. Размеры пособий и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом.

Пособия по временной нетрудоспособности, включая пособия по уходу за больным ребенком, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц согласно п. 1 ст. 217 НК РФ. Налог удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц перечисляются в бюджет в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 НК РФ, т.е. не позднее дня получения наличных денежных средств на выплату дохода в банке или перечисления дохода на счет работника со счета организации.

При проведении проверки правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц следует учитывать изменения в законодательстве. Так, с 01.01.2014 г.:

действует положение, согласно которому налогоплательщик, не использовавший при приобретении одного объекта недвижимости всю сумму вычета (в настоящее время — 2 млн руб.), вправе получить остаток в случае покупки (строительства) другого жилья (абз. 2 подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ);

имущественный вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья ограничен по размеру — не более 3 млн руб. Данный вычет предоставляется при наличии документов, подтверждающих право на имущественный вычет по расходам на приобретение жилья и, в отличие от последнего, в отношении только одного объекта недвижимости (подп. 4 п. 1, п. 4, п. 8 ст. 220 НК РФ);

установлены особенности проведения налоговых проверок налоговых агентов, которые выплачивают доходы по некоторым видам ценных бумаг иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц (ст. 214.8 НК РФ);

период пребывания физического лица в России в целях определения его налогового статуса не прерывается на период исполнения трудовых обязанностей на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 НК РФ);

доходы от трудовой деятельности, которые получают не являющиеся налоговыми резидентами РФ иностранные граждане (лица без гражданства), признанные беженцами или получившие временное убежище на территории России в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 N 4528-1 «О беженцах», облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона N 285-ФЗ) и др. [7]

Анализ ряда проверок правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц показал, что наиболее распространенными являются следующие нарушения [4]:

не соответствие порядка документального оформления учета кадров и учета рабочего времени, расчетов с персоналом по оплате труда с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» утвержденного федеральным закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 г (ред. от 01.01.2014г.);

на предприятиях не проводится ознакомление работников с приказами, утверждаемыми на предприятии. Приказы в основном составляются номинально и не отвечают требованиям бухгалтерского законодательства РФ;

не правомерное предоставление стандартного вычета на ребенка и другие ошибки.

во-первых, применять на предприятии формы первичной документации по учету кадров и учета рабочего времени, расчетов с персоналом по оплате труда в соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 05 января 2004 года N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», проставить все необходимые подписи на первичных документах, либо разработать новые формы первичных документов, соответствующие требованиям установленным Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11 г (ред. от 01.01.2014 г);

во-вторых, оформить подтверждающие документы на получение стандартного вычета на содержание ребенка. Если документы не подлежат восстановлению погасить задолженность перед бюджетом, а также исчислить пени и штрафы и заплатить причитающуюся сумму в бюджет. [5]

Таким образом, при проверке правильности исчисления налога на доходы физических лиц следует руководствоваться Налоговым кодексом РФ. Необходимо уточнить величину вычетов, статус работника, проверить правильность расчета налога на доходы.

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая [Электронный ресурс]: федер. закон № 117 – ФЗ : принят ГД ФС РФ 05 августа 2000г. (в ред. от 04.10.2014 г.) // Консультант плюс: Версия Проф. – 2014.

2. Андреева С.В. Развитие потенциала учетной системы хозяйствующего субъекта (статья) Вестник Самарского муниципального института управления: теоретический и научно-методический журнал. Самара: Изд-во САГМУ, –2012. -№3 (22). –192 с.

3. Васильева, Е.А. Учетно-аналитическое обеспечение устойчивого развития хозяйствующего субъекта [Текст] / Е.А. Васильева // Экономика и предпринимательство. — 2013. — № 7 (36). — С. 229-232.

4. Васильева, Е.А. Организационный механизм системы внутреннего контроля экономического субъекта [Текст] / Е.А. Васильева, Т.Н. Гуськова // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. — 2013. — № 2 (28). — С. 93-98

5. Васильчук, О.И. Процедуры аудита деятельности предприятий малого и среднего бизнеса, направленные на обеспечение экономической безопасности [Текст] / О.И. Васильчук // Инновационное развитие экономики. — 2011. — № 3. — С. 17-26.

6. Коростелев, А.А. Современные подходы к моделированию технологии аналитической деятельности / А.А. Коростелев // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. — 2013. — № 1 (23). — С. 334-337.

7. Крылев Л.И. Реализация: бухгалтерский и налоговый учет [Текст] : учебник / Л.И. Крылев. – 6-е изд., перераб. – М.: Новое знание, 2014. – 267 с.

moluch.ru

Еще по теме:

  • Прервать отпуск по уходу за ребенком до 3 лет приказ образец По разным причинам в неполной занятости могут быть заинтересованы как работодатели, так и сами сотрудники. Например, работницы, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком. Выйдя на работу на неполное время, молодые мамы и сохраняют квалификацию, и получают доход. О том, как оформить их на работу и оплатить труд, а […]
  • Тк рф увольнение трудовая книжка Сокращенный рабочий день ― специальная форма занятости, при которой сотрудник имеет возможность трудиться неполный рабочий день, то есть меньшее количество времени, чем предполагается трудовым законодательством. При этом зарплата субъекту будет исчисляться на основании полного оклада даже при условии урезанного […]
  • Бой без правил баку Комментарии Алексея Махно о предстоящем бое на M-1 Challenge 93, который пройдет 1 июня Интервью Данилы Приказы после победы на турнире M-1 Challenge 92, в котором боец поведал о социальных сетях, титульных амбициях, новых бойцовских навыках и тренировках с Гегардом Мусаси Предлагаем вашему вниманию результаты и […]
  • Отдел опеки и попечительства канавинского района нижнего новгорода Рад приветствовать Вас на нашем официальном сайте. С удовольствием представляем вам своеобразный путеводитель по Московскому району города Нижнего Новгорода. Здесь вы можете познакомиться с историей района, работой администрации, планами и перспективами развития, узнать о мероприятиях, происходящих в […]
  • Пособие по временной нетрудоспособности при неполном рабочем времени Сокращенная продолжительность рабочего времени устанавливается с целью реализации госгарантий в части охраны труда для тех, чья работа связана с влиянием неблагоприятных факторов, а также кому положены дополнительные гарантии в вопросах труда. О нюансах режима сокращенного времени труда читайте в нашей статье. В […]
  • Часть 1 статьи 93 закона Давайте откроем одну из них. Выберите « Общие правила организации учета », чтобы посмотреть все рекомендации на эту тему. С его помощью можно быстро находить документы по известным реквизитам. Давайте попробуем им воспользоваться. Для начала введите номер « 29 », чтобы искать документы только с этим номером. Нажмите […]
  • Сведений об участнике в реестре недобросовестных поставщиков Заказчик обязан направлять в контрольный орган (ФАС России, ее территориальные органы) информацию об участнике закупки и поставщике (подрядчике, исполнителе; далее - поставщик) для включения в реестр недобросовестных поставщиков в случаях, предусмотренных в ч. 4 - 6 ст. 104 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ […]
  • Снип строительные нормы и правила ссср РАЗРАБОТАНЫ ГПИ Проектмонтажавтоматика Минмонтажспецстроя СССР (М.Л. Витебский - руководитель темы, В.Ф. Валетов, Р.С. Виноградова, Я.В. Григорьев, А.Я. Миндер, Н.Н. Пронин). ВНЕСЕНЫ Министерством монтажных и специальных строительных работ СССР (Минмонтажспецстроем СССР). ПОДГОТОВЛЕНЫ К УТВЕРЖДЕНИЮ […]